四、計算分析題

　　(一)

　　某公司當年利潤總額9 520萬元，年初遞延所得稅資產50萬元，對應因商品保修計提預計負債200萬元。年初遞延所得稅負債為0。公司所得稅稅率25%，預計未來所得稅率不變，公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時性差異。

　　公司當年業務如下：

　　1、向非關聯企業捐贈現金500萬元

　　2、當年支付保修費300萬，截止年底保修期滿。甲公司不再計提保修費用

　　3、計提壞賬準備180萬

　　4、以10900萬元代價取得乙公司100%股權，按照稅法為免稅合并。購買日乙公司凈資產賬面價值10000萬元，其中一項庫存商品賬面200萬元，公允價值360萬元，其他賬面價值與公允價值相同。

　　問題如下：

　　1、【題干】計算應納稅所得額和應交企業所得稅

　　【答案】

　　【考點】

　　2、【題干】分析業務一到業務三對遞延所得稅影響，沒有影響的，需要指出。

　　【答案】

　　【考點】

　　3、【題干】針對業務一到業務三逐筆寫出遞延所得稅相關的分錄，沒有影響的可以不寫

　　【答案】

　　【考點】

　　4、【題干】針對業務四，計算合并對遞延所得稅的影響，計算合并商譽，寫出購買日合并資產負債表相關抵消的分錄和調整分錄

　　【答案】

　　【考點】

　　(二)

　　甲公司銷售商品給乙公司，價稅合計3510萬元，信用期結束乙公司發生財務困難，甲公司提取351萬壞賬準備，后來兩公司達成債務重組協議如下：

　　1、以廠房抵債，公允價值1000萬元。該廠房原值2000萬，已提折舊1200萬元。甲公司取得廠房后作為固定資產使用

　　2、以庫存商品抵債，庫存商品公允價值400萬元，生產成本300萬元。乙公司給甲公司開具增值稅專票注明稅額68萬元。甲公司取得該批商品作為庫存商品核算。

　　3、乙公司定向增發200萬股給甲公司，每股面值1元。市價3元。

　　4、甲公司免除對乙公司債務400萬元。

　　5、其余債務延期償還。

　　問題如下：

　　1、【題干】甲公司債務重組損失，甲公司會計分錄

　　【答案】

　　【考點】

　　2、【題干】乙公司上述債務重組業務形成營業外收入金額

　　【答案】

　　【考點】

　　3、【題干】乙公司相關會計分錄

　　【答案】

　　【考點】

　　多一道(一)

　　甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發生嚴重財務困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經與乙公司協商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續。

　　資料一，乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。

　　資料二，乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。

　　資料三，乙公司向甲公司定向發行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票低償部分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。

　　資料四，甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。

　　假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

　　要求：

　　(1)【題干】計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點】

　　(2)【題干】編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點】

　　(3)【題干】計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業外收入的金額。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點】

　　(4)【題干】編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點】

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