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　　四、計(jì)算分析題　(本題型共4題，練習(xí)題提供正誤對照，不記分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理)

　　1.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2002年部分業(yè)務(wù)如下：

　　(1)向乙公司銷售產(chǎn)品，價(jià)款500000元。乙公司已預(yù)付貨款285000元，2002年3月10日，收到乙公司簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，支付所欠貨款，該票據(jù)票面價(jià)值300000元，期限90天。

　　(2)2002年4月18日，向甲公司購入材料價(jià)款450000元，增值稅76500元，應(yīng)付運(yùn)費(fèi)3500元。A公司將未到期票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，差額通過銀行存款結(jié)清。

　　(3)票據(jù)到期，乙公司無力付款，A公司以銀行存款支付給甲公司。

　　(4)年末結(jié)賬前，應(yīng)收賬款余額為1200000元，壞賬準(zhǔn)備借方余額1000元，A公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：

　　(1)計(jì)算A公司背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，應(yīng)通過“銀行存款”結(jié)算的金額。

　　(2)計(jì)算年末A公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額。

　　(3)編制A公司的上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　　您的答案：

　　正確答案：

　　(1)應(yīng)支付的購貨款=450000+76500+3500=530000元

　　背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)收票據(jù)的賬面余額=300000元

　　應(yīng)通過“銀行存款”結(jié)算的金額=530000-300000=230000元。

　　(2)年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1200000×5%-(-1000)=61000元

　　(3)會計(jì)分錄

　　①借：應(yīng)收票據(jù)　300000

　　預(yù)收賬款　285000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　500000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))　85000

　　②借：原材料　453500

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))　76500

　　貸：應(yīng)收票據(jù)　300000

　　銀行存款　230000

　　③借：應(yīng)收賬款　300000

　　貸：銀行存款　300000

　　④借：管理費(fèi)用　61000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　61000

　　2.甲公司2003年有關(guān)資料如下：

　　(1)本期商品銷售收入80000元;應(yīng)收賬款期初余額10000元，期末余額34000元;本期預(yù)收的貨款4000元。

　　(2)本期用銀行存款支付購買原材料貨款40000元;用銀行存款支付工程用物資貨款81900元;本期購買原材料預(yù)付貨款15000元。

　　(3)本期從銀行提取現(xiàn)金33000元，用于發(fā)放工資。

　　(4)本期實(shí)際支付工資30000元，各種獎(jiǎng)金3000元。其中經(jīng)營人員工資18000元，獎(jiǎng)金2000元;在建工程人員工資12000元，獎(jiǎng)金1000元。

　　(5)期初未交所得稅為1600元，本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅為6600元，期末未交所得稅為600元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額，并列出計(jì)算過程(不考慮增值稅)：

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目;

　　(2)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;

　　(3)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;

　　(4)“支付的所得稅款”項(xiàng)目;

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　您的答案：

　　,

　　正確答案：

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收入的現(xiàn)金”項(xiàng)目=80000+(10000-34000)+4000

　　=60000元;

　　(2)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=40000+15000=55000元;

　　(3)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”=18000+2000=20000元;

　　(4)“支付的所得稅”項(xiàng)目=1600+6600-600=7600元;

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　=81900+12000+1000=94900元。

　　3.茂名有限責(zé)任公司，按規(guī)定程序擴(kuò)資，注冊資本增至16000000元，接受如下投資：

　　(1)甲投入外幣資本400000美元，投入時(shí)的市場匯率為1美元=8.5元人民幣，合同約定匯率為1美元=8.0元人民幣，其在注冊資本中應(yīng)占份額為20%;

　　(2)乙以一項(xiàng)無形資產(chǎn)作價(jià)投資，評估確認(rèn)價(jià)值為420000元，其在注冊資本中應(yīng)占份額為2.5%;

　　(3)丙投入房屋和設(shè)備，評估確認(rèn)的賬面原價(jià)為4500000元，評估確認(rèn)的凈值為4100000萬元，其在注冊資本中應(yīng)占份額為25%;

　　(4)丁以一批材料投資，該批材料經(jīng)評估確認(rèn)的價(jià)值為400000元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅68000元。丁公司已開具了增值稅專用發(fā)票。其在注冊資本中應(yīng)占份額為2.5%。

　　要求：編制該企業(yè)有關(guān)會計(jì)分錄。

　　您的答案：

　　正確答案：

　　(1)甲投入外幣資金，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×20%=3200000(元)：

　　借：銀行存款　3400000(400000×8.5)

　　貸：實(shí)收資本-甲　3200000(400000×8.0)

　　資本公積-外幣資本折算差額　200000

　　(2)乙投入無形資產(chǎn)，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000(元)

　　借：無形資產(chǎn)　420000(評估確認(rèn)價(jià)值)

　　貸：實(shí)收資本-乙　400000(應(yīng)擁有注冊資本額)

　　資本公積　20000(評估確認(rèn)價(jià)值-應(yīng)擁有注冊資本額)

　　(3)丙投入房屋和設(shè)備，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×25%=4000000元

　　借：固定資產(chǎn)　4500000(評估確認(rèn)原價(jià))

　　貸：實(shí)收資本-丙　4000000(應(yīng)擁有注冊資本額)

　　累計(jì)折舊　400000(評估確認(rèn)原價(jià)-評估確認(rèn)凈值)

　　資本公積　100000(評估確認(rèn)凈值-應(yīng)擁有注冊資本額)

　　(4)丁投入材料，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000(元)

　　借：原材料　400000(評估確認(rèn)價(jià)值)

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　68000

　　貸：實(shí)收資本　400000(應(yīng)擁有注冊資本額)

　　資本公積　68000(400000+68000-400000)

　　4.隆科公司為一般納稅人，2002年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)4月1日向銀行借入1000000元，月息為0.6%，償還期限六個(gè)月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計(jì)提利息。

　　(2)11月1日從本地購入一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價(jià)500000元，增值稅85000元，對方代墊的運(yùn)雜費(fèi)15000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，并開出三個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率10%。假如該企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。

　　(3)11月份經(jīng)計(jì)算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資88000元，車間管理人員工資20000元，廠部管理人員工資25000元，在建工程人員的工資5000元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資7000元，支付退休人員退休費(fèi)8000元。

　　(4)委托建新公司加工汽車輪胎40個(gè)，發(fā)出原材料的實(shí)際成本8000元，加工費(fèi)用1600元，建新公司加工輪胎應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為1600元。7月10日企業(yè)將輪胎提回后投入生產(chǎn)(加工費(fèi)及建新公司代交的消費(fèi)稅均未結(jié)算)，生產(chǎn)出10輛汽車于8月5日全部售出，售價(jià)為每輛40000元，貨款未收到。8月10日實(shí)際交納汽車消費(fèi)稅，汽車的消費(fèi)稅稅率為8%。

　　要求：代為隆科公司就上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　您的答案：

　　正確答案：

　　(1)借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理

　　取得借款

　　借：銀行存款　1000000

　　貸：短期借款　1000000

　　每月要計(jì)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出　6000

　　貸：預(yù)提費(fèi)用　6000

　　借款到期還本付息

　　借：預(yù)提費(fèi)用　30000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　6000

　　短期借款　1000000

　　貸：銀行存款　1036000

　　(2)購入原材料有關(guān)的賬務(wù)處理

　　收到原材料

　　借：原材料　515000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　85000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　600000

　　2002年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用

　　600000×10%×2/12=10000元

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　10000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　10000

　　2003年2月1日到期付款

　　借：應(yīng)付票據(jù)　610000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　5000

　　貸：銀行存款　615000

　　(3)工資業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理

　　提取現(xiàn)金時(shí)

　　借：現(xiàn)金　145000

　　貸：銀行存款　145000

　　發(fā)放在職職工工資

　　借：應(yīng)付工資　145000

　　貸：現(xiàn)金　145000

　　發(fā)放退休費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用　8000

　　貸：現(xiàn)金　8000

　　分配工資

　　借：生產(chǎn)成本　88000

　　制造費(fèi)用　20000

　　管理費(fèi)用　25000

　　在建工程　5000

　　應(yīng)付福利費(fèi)　7000

　　貸：應(yīng)付工資　145000

　　(4)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理

　　發(fā)出材料

　　借：委托加工物資　8000

　　貸：原材料　8000

　　計(jì)算增值稅、代收代繳的消費(fèi)稅和加工費(fèi)用

　　增值稅=1600×17%=272元

　　借：委托加工物資　1600

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　272

　　-應(yīng)交消費(fèi)稅　1600

　　貸：應(yīng)付賬款　3472

　　收回委托加工的物資

　　借：原材料　9600

　　貸：委托加工物資　9600

　　委托加工物資投入生產(chǎn)

　　借：生產(chǎn)成本　9600

　　貸：原材料　9600

　　銷售汽車，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)收賬款　468000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　400000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　68000

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　32000

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅　32000

　　交納消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅　30400

　　貸：銀行存款　30400

會計(jì)職稱考試(中級)1999年—2006年真題匯總

會計(jì)職稱考試(初級)歷年真題匯總
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)	2006	2005	2004	2003	2002	2001	2000	1999
會計(jì)實(shí)務(wù)	2006	2005	2004	2003	2002	2001	2000	1999

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會計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			報(bào)名
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初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)	孫繼秋		講 座	游文麗	22	講 座
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中級經(jīng)濟(jì)法	孫繼秋		講 座	游文麗	21	講 座
中級財(cái)務(wù)管理	劉艷霞		講 座	劉艷霞	20	講 座

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