五、綜合題

　　1、某企業(一般納稅人)現有1000萬股普通股(全部發行在外)，按規定可享受技術開發費加計扣除的優惠政策。年初，企業根據產品的市場需求，擬開發出一系列新產品，產品開發計劃兩年，科研部門提出技術開發費預算需500萬元，據預測，在不考慮技術開發費的前提下，企業第一年可實現稅前利潤200萬元，第二年可實現稅前利潤650萬元。假定企業所得稅稅率為25%且無其他納稅調整事項，預算安排不影響企業正常的生產進度。現有兩個投資方案可供選擇：

　　方案1：第一年投資預算為300萬元，第二年投資預算為200萬元;

　　方案2：第一年投資預算為100萬元，第二年投資預算為400萬元。

　　要求：

　　(1)分別計算兩個方案第一年繳納的所得稅;

　　(2)分別計算兩個方案第二年繳納的所得稅;

　　(3)從稅收管理的角度分析一下應該選擇哪個方案;

　　(4)假設第二年末在討論股利分配方案時，有兩個選擇：甲方案是采用每10股送1股的股票股利分配政策，股票面值3元;乙方案是每股支付現金股利0.2元。請計算兩個方案股東繳納的個人所得稅，并從股東稅負的角度說明一下應該選擇的方案。

　　(5)假設有甲、乙兩家供貨商，甲為一般納稅人，能夠開具增值稅專用發票，適用稅率為17%;乙為小規模納稅人，能夠委托主管稅務局代開增值稅征收率為3%的專用發票。甲的貨款含稅價為50萬元，乙的貨款含稅價為45萬元，回答為降低增值稅納稅額應當如何選擇?

　　(6)在第5問中，采購貨物時面臨兩種運輸方式：一是直接由銷貨方運輸，運費2.5萬元(可開貨物銷售發票)，增值稅稅率為17%;二是自行選擇運輸公司運輸，運費4萬元(可開運費發票)。回答為降低增值稅納稅額應當如何選擇?

　　2、藍天公司運用標準成本系統計算甲產品成本，有關資料如下：

　　(1)本期單位產品直接材料的標準用量為5公斤，單位材料的標準價格為2元，單位產品的標準工時為4小時，預計標準總工時為2000小時，標準工資總額為6000元，標準制造費用總額為7200元(其中變動制造費用為5000元，固定制造費用為2200元)。

　　(2)其他情況：

　　本期產品的實際產量為490件，耗用直接人工2100小時，支付工資6620元，支付制造費用7300元(其中變動制造費用5400元，固定制造費用1900元)，采購原材料的價格為2.1元/公斤，本期領用原材料2050公斤。

　　要求：

　　(1)編制甲產品標準成本卡，填寫下表：

　　甲產品標準成本卡

　　單位：元

　　(2)計算直接材料價格差異和直接材料用量差異，并分析它們產生的可能原因(每項差異說出兩個因素即可);

　　(3)計算直接人工效率差異和直接人工工資率差異，并分析它們產生的可能原因(每項差異說出兩個因素即可);

　　(4)計算變動制造費用效率差異、變動制造費用耗費差異、變動制造費用成本差異;

　　(5)計算固定制造費用成本差異、固定制造費用耗費差異、固定制造費用能量差異、固定制造費用產量差異和固定制造費用效率差異，說明固定制造費用能量差異與固定制造費用產量差異和固定制造費用效率差異的關系。

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