五、綜合題

　　1.【答案】

　　(2)直接材料價格差異=(實際價格-標準價格)×實際用量=(2.1-2)×2050=205(元)

　　直接材料用量差異=(實際用量-實際產量下標準用量)×標準價格=(2050-490×5)×2=-800(元)

　　差異分析：直接材料價格差異為正數.屬于超支差異，超支的原因可能是市場價格提高、運輸方式的變動導致運費增加等等從而導致實際價格提高。直接材料用量差異為負數，屬于節約差異，節約的原因可能是工人用料的責任心增強、材料質量提高等等從而導致單位產品的實際用量減少。

　　(3)直接人工效率差異=(實際人工工時-實際產量下標準人工工時)×工資率標準=(2100-490×4)×3=420(元)

　　直接人工工資率差異=(實際工資率-工資率標準)×實際人工工時=(6620/2100-3)×2100=320(元)

　　差異分析：直接人工效率差異為正數，屬于超支差異，超支的原因可能是工人技術狀況不好、工作環境不好等等導致單位產品實際人工工時增加。直接人工工資率差異為正數，屬于超支差異，超支的原因可能是由于工人的升級、加班等等導致實際工資率提高。

　　(4)變動制造費用效率差異=(實際工時-實際產量下標準工時)×標準分配率=(2100-490×4)×2.5=350(元)

　　變動制造費用耗費差異=(實際分配率-標準分配率)×實際產量下實際工時=(5400/2100-2.5)×2100=150(元)

　　變動制造費用成本差異=實際變動制造費用-實際產量下標準變動制造費用=5400-490×4×2.5=500(元)，

　　或：變動制造費用成本差異=變動制造費用效率差異+變動制造費用耗費差異=350+150=500(元)

　　(5)固定制造費用成本差異=實際固定制造費用-實際產量下標準固定制造費用=1900-490×4×1.1=-256(元)

　　固定制造費用耗費差異=實際固定制造費用-預算產量下標準固定制造費用=1900-2200=-300(元)

　　固定制造費用能量差異=(預算產量下標準工時-實際產量下標準工時)×標準分配率=(2000-490×4)×1.1=44(元)

　　固定制造費用產量差異=(預算產量下標準工時-實際工時)×標準分配率=(2000-2100)×1.1=-110(元)

　　固定制造費用效率差異=(實際工時-實際產量標準工時)×標準分配率=(2100-490×4)×1.1=154(元)

　　固定制造費用能量差異(44)=固定制造費用產量差異(-110)+固定制造費用效率差異(154)

　　2.【答案】

　　(1)高低點是以業務量為標準選擇的，所以本題應以第二和第四季度的資料為準。

　　現金的模型：

　　單位變動資金b1=(1600-1200)/(700-500)=2

　　不變資金a1=1600-2×700=200

　　應收賬款的模型：

　　單位變動資金b2=(2500-1900)/(700-500)=3

　　不變資金a2=2500-3×700=400

　　存貨的模型：

　　單位變動資金b3=(4100-3100)/(700-500)=5

　　不變資金a3=4100-5×700=600

　　固定資產的模型：不變資金a4=6500

　　流動負債的模型：

　　單位變動資金b5=(1230-930)/(700-500)=1.5

　　不變資金a5=1230-1.5×700=180

　　不變總資金a=200+400+600+6500-180=7520

　　單位變動資金b=2+3+5-1.5=8.5

　　所以總資金預測模型為：Y=7520+8.5X

　　2012年企業資金需要總量=7520+8.5×2700=30470(萬元)

　　需增加的資金數量=30470-(7520+8.5×2480)=1870(萬元)或=(2700-2480)×8.5=1870(萬元)

　　(2)2012年預計增加的留存收益=2700×10%×50%=135(萬元)

　　則2012年從外部追加的資金=1870-135=1735(萬元)

　　從外部追加的資金=1 870-135=1 735(萬元)

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