四、計算題

　　1

　　[答案] (1)進(jìn)口關(guān)稅=完稅價格×稅率=200×60%=120(萬元)

　　(2)消費稅計稅價格=(完稅價格+關(guān)稅)÷(1-5%)=(200+120)÷(1-5%)=336.84萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納消費稅=336.84×5%=16.84(萬元)

　　應(yīng)納車輛購置稅稅額=計算價格×稅率

　　=(完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×稅率

　　=(200+120+16.84)×10%=33.68(萬元)

　　[該題針對“消費稅應(yīng)納稅額的計算”,“車輛購置稅的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案] (1)因為契稅是以房屋產(chǎn)權(quán)的承受者為納稅人的，該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)。

　　(2)第二筆業(yè)務(wù)不用繳納契稅

　　對于房屋交換的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，由于第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值為600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值為300萬元，該公司并不用支付補(bǔ)價，因此不用繳納契稅。

　　[該題針對“契稅的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案] (1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=(1000+500)×0.05%×10000=7500(元)

　　其他賬簿應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)

　　(2)租賃合同應(yīng)納印花稅=300×0.1%×10000=3000(元)

　　(3)購銷合同應(yīng)納印花稅=800×0.03%×10000=2400(元)

　　(4)貨運合同應(yīng)納印花稅=7.5×0.05%×10000=37.5(元)

　　(5)倉儲保管合同應(yīng)納印花稅=20×1‰×10000=200(元)

　　[該題針對“印花稅的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核]