四、計算題

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　　[答案] (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅

　　運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用11萬元，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。

　　①關(guān)稅完稅價格=220+4+20+11=255(萬元)

　　②關(guān)稅=255×20%=51(萬元)

　　③消費(fèi)稅=(255+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬元)

　　④增值稅=(255+51)÷(1-30%)×17%=74.31(萬元)

　　(2)銷項稅=500×17%+(2.34+1.17)÷(1+17%)×17%+80×17%+11.7÷(1+17%)×17%=100.81(萬元)

　　進(jìn)項稅=74.31+3×7%=74.52(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅=100.81-74.52=26.29(萬元)

　　(4)應(yīng)納消費(fèi)稅額=500×30%+(2.34+1.17)÷(1+17%)×30%+11.7÷(1+17%)×30%-300×30%=63.9(萬元)

　　解析：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。30日采取托收方式向某商場銷售進(jìn)口化妝品一批，月底仍未發(fā)出貨物，所以不確認(rèn)納稅義務(wù)。

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　　[答案] (1)銷售商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=2000×5%%=100(萬元)

　　(2)定金沒收，終止合同該收入不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

　　(3)服務(wù)公司不是金融企業(yè)，因此轉(zhuǎn)讓金融商品收入不繳納營業(yè)稅。

　　(4)代辦出國手續(xù)，屬于服務(wù)業(yè)征稅范圍，稅率5%，應(yīng)納營業(yè)稅=25×5%=1.25(萬元)

　　(5)該公司10月份應(yīng)繳納營業(yè)稅合計=100+1.25=101.25(萬元)

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　　[答案] (1)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額

　　①收入總額=產(chǎn)品銷售收入+接受捐贈收入+租金收入+國債利息收入

　　=800+40+50+10=900(萬元)

　　②各準(zhǔn)予扣除項目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用+(營業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金=430+80+20+10+(3-1)+7.20=549.2(萬元)

　　③該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額

　　=收入總額-免稅收入-各項扣除項目金額-上年虧損=900-10-549.2-30=310.8(萬元)

　　(2)該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=310.8×25%=77.7(萬元)