三、判斷題

　　【例題·判斷題】個人將不動產無償贈送他人的行為，視同銷售不動產，應當征收營業稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核營業稅征稅范圍的規定。個人將不動產無償贈送他人的行為，是免征營業稅的;單位將不動產無償贈送他人的行為，視同銷售不動產，征收營業稅。

　　【例題·判斷題】納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產征收營業稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核營業稅的相關規定。自建出售的不動產，應繳兩個稅目的營業稅。

　　【例題·判斷題】納稅人銷售不動產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核營業稅納稅地點。納稅人銷售不動產的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。

　　【例題·判斷題】進口應稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市維護建設稅;出口貨物按規定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核城市維護建設稅的規定。城建稅進口環節不征，出口環節不退。

　　【例題·判斷題】凡繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，都應繳納城市維護建設稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核城市維護建設稅的納稅人。外商投資企業和外國企業繳納“三稅”，從2010年12月1日起也要繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　四、不定項選擇題

　　【例題·不定項選擇題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業施工(安裝)資質，2010年發生經營業務如下：

　　(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9 000萬元。

　　(2)將總承包額的三分之一分包給某安裝公司(具備安裝資質)。分包合同記載勞務費1 000萬元，建筑、裝飾材料2 000萬元。

　　(3)建筑工程公司設獨立核算的餐飲中心，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元(各項所得分別核算，當地規定臺球和保齡球適用5%的營業稅稅率、歌舞廳適用20%的稅率)。

　　已知：上述業務全部完成，相關款項全部結算。

　　要求：根據上述資料結合稅收法律制度的規定，分析回答下列(1)～(4)小題。

　　(1)該建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅是(　)萬元。

　　A.270　　　　　B.240 　　　　C.210　　　　　D.180

　　『正確答案』D

　　『答案解析』建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅=(9 000-1 000-2 000)×3%=180(萬元)

　　(2)建筑工程公司餐飲中心收入應繳納的營業稅是(　)萬元。

　　A.7.6 　　　　　B.16.6 　　　　C.16　　　　　D.28.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』建筑工程公司餐飲中心應納營業稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(萬元)

　　(3)建筑工程公司應繳納城市維護建設稅及教育費附加是(　)萬元。

　　A.15.73　　　　B.11.29 　　　　C.6.68　　　　D.18.76

　　『正確答案』A

　　『答案解析』建筑工程公司應繳納城市維護建設稅及教育費附加=(180+16.6)×(5%+3%)=15.73(萬元)

　　(4)下列關于營業稅的說法中，正確的有(　)。

　　A.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以總價款減去分包款后的余額為營業額

　　B.納稅人提供建筑勞務，營業額不包括工程所用的材料價款

　　C.臺球和保齡球業務屬于娛樂業

　　D.納稅人兼有不同稅目的應稅勞務，未分別核算營業額的，從高適用稅率

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內。

　　【例題·不定項選擇題】某市一綜合服務公司2011年10月發生以下業務:

　　(1)承接某房地產開發公司的廣告宣傳代理業務，取得廣告費1000萬元;支付給某單位的廣告制作費為30萬元，支付給當地電視臺廣告部的廣告發布費300萬元;

　　(2)當月以價值100萬元不動產、30萬元的無形資產投資入股某企業，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險;

　　(3)參與主辦一場服裝表演，取得收入50萬元;支付給提供演出場所的單位5萬元費用;

　　(4)轉讓一座舊房產，取得收入220萬元。該房產原系法院判決償債所得，原判決該不動產抵頂價款為165萬元。

　　已知：服務業營業稅稅率為5%，文化體育業營業稅稅率為3%，銷售不動產、轉讓無形資產的營業稅稅率為5%。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)該公司當期廣告業務應納營業稅為(　)萬元。

　　A.50 　　B.48.5 　　C.35 　　D.33.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額。應繳納的營業稅=(1000-300)×5%=35(萬元)

　　(2)針對業務(2)的說法正確的是(　)。

　　A.該公司應繳納營業稅6.5萬元

　　B.該公司不用繳納營業稅

　　C.以不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的，視同銷售不動產征收營業稅

　　D.以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的，不征收營業稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』以不動產、無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的，不征收營業稅，在投資后轉讓股權的，也不征收營業稅。

　　(3)該公司當期轉讓舊廠房應繳納的營業稅為(　)萬元。

　　A.0　　 B.2.75 　　C.8.25　　 D.11

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人轉讓抵債所得的不動產，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業額。該公司轉讓舊廠房應納營業稅=(220-165)×5%=2.75(萬元)

　　(4)該公司當期應繳納的城建稅及教育費附加為(　)萬元。

　　A.3.91 　　B.3.925　　 C.4.56 　　D.5.41

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該公司當期服裝表演應納營業稅=(50-5)×3%=1.35(萬元);當期應繳納的城建稅及教育費附加=(35+2.75+1.35)×(7%+3%)=3.91(萬元)

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