四、不定項選擇題(24分。)

　　50根據以下內容，回答50-53題。

　　某居民企業于2010年5月注冊成立進行生產經營，2012年度生產經營情況如下：

　　(1)銷售產品取得不含稅收入9000萬元;

　　(2)產品銷售成本3500萬元、營業稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元;財務費用200萬元;管理費用1200萬元(其中包括業務招待費40萬);

　　(3)與銷售產品有關的營業外支出800萬元(其中直接捐贈支出60萬元);

　　(4)全年計入成本費用的工資是1000萬元，發生職工工會經費、職工教育經費、職工福利費分別為50萬元、80萬元、100萬元，取得相應合法的票據。經過稅務機關的核定，該企業當年合理的工資支出標準是800萬元。

　　要求：根據上述資料，回答下列小題：

　　下列選項中，說法正確的有(　　)。

　　A.直接捐贈不能在稅前扣除

　　B.稅前允許扣除的業務招待費24萬元

　　C.稅前允許扣除的職工福利費112萬元

　　D.工資支出不需要調整

　　【參考答案】A,B,C

　　【系統解析】業務招待費扣除限額=9000×5‰=45(萬元)，40×60%=24(萬元)，所以業務招待費稅前可以扣除24萬元，納稅調增40-24=16(萬元);工資支出需要調整200萬元。

　　51 2012年該企業在稅前準予扣除的營業外支出為(　　)元。

　　A.800

　　B.780

　　C.740

　　D.700

　　【參考答案】C

　　【系統解析】直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業外支出可扣除金額=800-60=740(萬元)

　　52 2012年工資及三項經費應調整應納稅所得額為(　　)元。

　　A.94

　　B.167

　　C.294

　　D.356

　　【參考答案】C

　　【系統解析】稅務機關核定的工資是800萬元，那么工資和三項經費應當按照800萬元作為標準，稅前準予扣除的職工工會經費=800×2%=16(萬元)，實際發生50萬元，應調增34萬元;

　　稅前準予扣除的職工教育經費=800×2.5%=20(萬元)，實際發生80萬元，應調增60萬元;

　　稅前準予扣除的職工福利經費=800×14%=112(萬元)，實際發生100萬元，不需要調整。

　　工資及三項經費納稅調增=34+60+1000—800=294(萬元)

　　53 2012年該企業應繳納的企業所得稅為(　　)元。

　　A.455.32

　　B.485.75

　　C.532.5

　　D.617.5

　　【參考答案】D

　　【系統解析】應納稅所得額=9000-3500-200-1000-200-1200-740+294+16=2470(萬元)

　　該企業2012年應繳納企業所得稅=2470×25%=617.5(萬元)

　　54本題涉及個人所得稅、營業稅、城建稅 (及教育費附加)。居住在市區的某公司職員謝先生，2012年取得以下所得：

　　(1)每月取得公司支付的工資薪金8000元;

　　(2)10月1日，將其自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元(考慮營業稅);

　　(3)在報紙上發表一篇文章，得到稿酬4000元。

　　已知：工資、薪金所得適用的稅率表(部分)

　　要求：根據上述資料，分析回答54-57小題：

　　謝先生全年工資薪金應繳納的個人所得稅為(　　)。

　　A.825元

　　B.9900元

　　C.4140元

　　D.14400元

　　【參考答案】C

　　【系統解析】全年工資薪金應繳納的個人所得稅=[(8000—3500)X10%一105]×12 =4140(元)

　　55下列選項中關于謝先生當年出租小汽車應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加計算正確的有(　　)。

　　A.應繳納營業稅250元

　　B.應繳納營業稅750元

　　C.應繳納城建稅37.5元

　　D.應繳納教育費附加22.5元

　　【參考答案】B,D

　　【系統解析】本題問“出租小汽車應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加”5000×5%×(1+7%+×) =5000×5%+5000×5%×7%+5000×5%×3%，其中5000×5%是營業稅，5000×5%×7%是城市維護建設稅，5000×5%×3%是教育費附加。

　　出租小汽車應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加

　　=5000×5%×(1+7%+3%) ×3=825(元)

　　56謝先生當年小汽車租金收入應繳納的個人所得稅為(　　)元。

　　A.3600

　　B.2355

　　C.2268

　　D.2520

　　【參考答案】C

　　【系統解析】租金收入應繳納的個人所得稅

　　=(5000—275)×(1—20%)×20%×3=2268(元)

　　57謝先生當年稿酬所得應繳納的個人所得稅為(　　)元。

　　A.640

　　B.800

　　C.640

　　D.448

　　【參考答案】D

　　【系統解析】稿酬所得應繳納的個人所得稅=(4000—800)×20%×(1—30%)=448(元)

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