【資料3】

　　某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人) 2014 年2 月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

　　(1) 取得日用品不含稅銷售收入400 萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100 臺，新冰箱的零售價格為1.17 萬元/臺，舊冰箱的作價為0.2 萬元/臺，收取的差價款為 0.97 萬元/臺。

　　(2) 采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預(yù)收款150 萬元，合同約定電腦于3 月15 日發(fā)出;將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2014 年3 月到2014 年8 月，每月不含稅租金10 萬元，當月預(yù)收3 個月的租金。

　　(3) 購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150 萬元，增值稅稅額25.5 萬元;委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5 萬元;接受乙稅務(wù)師事務(wù)所(增值稅一般納稅人)提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20 萬元。

　　(4) 月末進行庫存盤點時發(fā)現(xiàn)，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝賬面價值為24 萬元，其中含運費戚本4 萬元(甲運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)) ，相關(guān)進項稅額已于上月抵扣。

　　假定取得的增值稅專用發(fā)票在本月均通過認證并允許抵扣。

　　要求:

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1. 該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A. 82.09

　　B. 85

　　C. 87.09

　　D.90

　　[答案] B

　　[解析]該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額= 400 × 17% + 100 × 1.17/ (1 +17 %) × 17 % = 85 (萬元) 。

　　2. 該企業(yè)業(yè)務(wù)(2) 應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A. 30.6

　　B. 27.3

　　C. 5.1

　　D. 1.8

　　[答案] C

　　[解析]納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天;納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2) 應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=10 ×3 ×17% =5.1 (萬元) 。

　　3. 該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為( ) 萬元。

　　A.23.41

　　B. 27.25

　　C. 28.67

　　D.29.64

　　[答案] A

　　[解析]該企業(yè)當月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額(24 - 4) × 17% + 4 × 11 % = 3.84 (萬元) ，該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額 = 25.5 + 5×ll% + 20×6% - 3.84 = 23.41 (萬元) 。

　　4. 該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A. 69.57

　　B. 68.51

　　C.67.85

　　D. 66. 69

　　[答案] D

　　[解析]該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=85 + 5.1 - 23.41 = 66.69 (萬元) 。

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