根據以下資料，回答問題。

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產和銷售業務。2013年3月該廠發生以下經濟業務：

　　(1)5日向農戶購進其自產的糧食，開具的農產品收購發票上注明的價款為50000元，貨款以現金支付;

　　(2)10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付;另外，運輸該批包裝材料向運輸企業支付運費2000元(不含稅)，取得承運企業開具的增值稅專用發票。

　　(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項已收訖。

　　(4)30日研發生產一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈送客戶品嘗，沒有同類售價，已知糧食白酒的成本利潤率為10%。

　　已知：糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;農產品收購發票和增值稅專用發票已經向稅務機關認定。

　　58 下列關于該酒廠當月應繳納消費稅的說法中正確的是(　　)。

　　A.白酒實行復合計稅的方法征收消費稅

　　B.研發生產新型糧食白酒作為禮品贈送客戶品嘗應繳納消費稅

　　C.銷售白酒收取的包裝物租金應計入銷售額征收消費稅

　　D.該酒廠當月應繳納的消費稅為18.5萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　當月實際銷售業務應繳納的消費稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元);

　　視同銷售新型糧食白酒組成計稅價格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬元)，應納消費稅額=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(萬元)。

　　當月應繳納的消費稅合計=12.9+5.6=18.5(萬元)

　　【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　59 關于該酒廠進項稅額抵扣的說法中，正確的是(　　)。

　　A.向農戶購進其自產的糧食，可以按13%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　B.外購包裝材料，可以憑增值稅專用發票抵扣進項稅額

　　C.外購包裝材料支付的運費，可以按10%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　D.外購包裝材料支付的運費，可以按專用發票上注明的稅額抵扣

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　當月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500+2000×11%=32220(元)

　　【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　60 該酒廠當期的銷項稅額為(　　)元。

　　A.152898

　　B.152320

　　C.148920

　　D.142800

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　當月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)

　　【提示】將自產的白酒贈送客戶品嘗，需視同銷售計算銷項稅，其組成計稅價格與計算消費稅的組成計稅價格是相同的。即視同銷售新型糧食白酒組成計稅價格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬元)=276000(元)

　　【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　61 該酒廠當月應繳納的增值稅稅額為(　　)元。

　　A.120180

　　B.120100

　　C.110660

　　D.120320

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　當月應繳納的增值稅=152320-32220=120100(元)。

　　【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

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