2.某生產企業為增值稅一般納稅人，2014年5月發生以下業務：

　　(1)銷售給商場一批貨物，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為40萬元，另收取包裝費12.87萬元。

　　(2)采取折扣方式銷售貨物，開具的增值稅專用發票上金額欄中注明銷售額25萬元、折扣額5萬元。

　　(3)采取分期收款方式銷售貨物，不含稅總價款20萬元，合同約定本月收回70%的貨款，其余的貨款于下月全部收回，由于購買方本月資金緊張，實際收回其支付的不含稅貨款12萬元。

　　(4)因管理不善造成上月購進已抵扣進項稅額的免稅農產品霉爛變質，該批農產品賬面成本為13.38萬元。

　　(5)購進一批生產用原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5.1萬元，已支付貨款并驗收入庫。

　　已知：上述涉及到的相關憑證均通過認證并在當月抵扣。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)業務(2)應繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A.3.63

　　B.3.4

　　C.4.25

　　D.2.91

　　[答案]B

　　[解析]應繳納的增值稅=(25-5)×17%=3.4(萬元)。

　　(2)下列關于業務(4)的處理，說法正確的是(　　)。

　　A.因管理不善造成霉爛變質的免稅農產品，其進項稅額不得抵扣，需做進項稅額轉出處理

　　B.因管理不善造成霉爛變質的免稅農產品，其進項稅額可以抵扣，不需要做進項稅額轉出處理

　　C.該業務應轉出的進項稅額為2.27萬元

　　D.該業務應轉出的進項稅額為2萬元

　　[答案]AD

　　[解析]選項AB，因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的，其進項稅額不得抵扣，已經抵扣過的需要做進項稅額轉出處理;選項CD，該業務應轉出的進項稅額=13.38÷(1-13%)×13%=2(萬元)。

　　(3)計算該企業當月的銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.14.11

　　B.12.58

　　C.14.45

　　D.14.77

　　[答案]C

　　[解析]該企業當月的銷項稅額=40×17%+12.87÷(1+17%)×17%+3.4+20×70%×17%=14.45(萬元)。

　　(4)計算該企業當月應繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A.13.58

　　B.11.35

　　C.15.58

　　D.9.35

　　[答案]B

　　[解析]該企業當月應繳納的增值稅=14.45-(5.1-2)=11.35(萬元)。

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