[資料3]

　　王某系中國公民，就職于中國境內甲公司，2014 年7 月從境內取得如下收入:

　　(1) 從甲公司取得工資收入3800 元，半年獎4600 元，崗位津貼300 元，差旅費津貼900 元。

　　(2) 擔任乙公司的獨立董事，從乙公司取得董事費10000 元。

　　(3) 長期擔任丙培訓機構的兼職講師，當月授課4 次，每次課酬2000 元。

　　(4) 出版長篇小說一部，7 月2 日從丁出版社取得稿酬50000 元;因該小說添加印數，7月12 日從丁出版社取得追加稿酬10000 元;因該小說再版，7 月20 日又從丁出版社取得稿酬3000 元。7 月22 日，王某將該小說手稿原件公開拍賣，取得收入100000 元。7 月25 日，王某將該小說改編成電視劇劇本，從戊電視劇制作中心取得劇本使用費80000 元。

　　已知:個人工資、薪金所得減除費用標準為3500 元/月。

　　要求:

　　根據上述資料，分析回答下列問題。

　　1.根據本題要點(1)所提示的內容，王某工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A. [ (3800 +4600) – 3500] ×20% - 555 = 425 (元)

　　B. [ (3800 + 4600 + 300) - 3500 ] × 20% - 555 = 485 (元)

　　C. [ (3800 + 4600 + 300 + 900) - 3500 ] × 20% - 555 = 665 (元)

　　D. [ (3800 +300) -3500 ] ×3% + (4600 - 3500) ×3% =51 (元)

　　參考答案： B

　　【答案解析】 (1)崗位津貼300 元應計征個人所得稅;(2) 差旅費津貼900 元不屬于工資、薪金性質的"補貼、津貼不征收個人所得稅;(3)雇員取得除"全年一次性獎金"以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等等，一律將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，計算征收個人所得稅。

　　2. 根據本題要點(2) 所提示的內容，下列表述中，正確的是( )。

　　A. 王某取得的董事費按照"勞務報酬所得"計算繳納個人所得稅

　　B. 王某取得的董事費按照" 工資、薪金所得"計算繳納個人所得稅

　　C. 王某取得的董事費應繳納個人所得稅 = 10000 × (1 - 20%) × 20% = 1600 (元)

　　D 王某取得的董事費應繳納個人所得稅 = (1 0000 - 3500) × 20% - 555 = 745 (元)

　　參考答案： AC

　　【答案解析】 (1)個人擔任公司董事、監事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費、監事費收入，按照"勞務報酬所得"項目征稅;(2) 個人在公司(包括其關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按"工資、薪金所得"項目繳納個人所得稅。

　　3. 根據本題要點(3) 所提示的內容，王某取得的講課收入應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A. 2000 ×20% ×4 = 1600 (元)

　　B. (2000 -800 ) ×20% ×4 =960 (元)

　　C. (2000 ×4 -800) ×20% = 1440 (元)

　　D. 2000 ×4 × (1 -20%) ×20% = 1280 (元)

　　參考答案： D

　　【答案解析】 (1)兼職講課收入應按照"勞務報酬所得"計算繳納個人所得稅;(2) 屬于同一事項連續取得收入的，以1 個月內取得的收入為一次;(3) 勞務報酬每次收入在4000元以上的，減除20% 的費用，其余額為應納稅所得額。

　　4. 根據本題要點(4) 所提示的內容，下列計算中，正確的是( )。

　　A. 王某的稿酬所得應繳納個人所得稅 = (50000 + 10000 + 3000)×(1 - 20%)×20%×(1 -30%) =7056 (元)

　　B. 王某的稿酬所得應繳納個人所得稅 = (50000+10000)×(1 -20%)×20%×(1-30%) + (3000 - 800)×20% ×(1 - 30%) = 7028 (元)

　　C. 王某將小說手稿原件公開拍賣取得的100000 元，應按照"稿酬所得"稅目計算繳納個人所得稅，王某應繳納個人所得稅 = 100000×(1 - 20%)×20%×(1 - 30%) = 11200 (元)

　　D. 王某從戊電視劇制作中心取得劇本使用費80000 元，應按照"特許權使用費所得"稅目計算繳納個人所得稅，王某應繳納個人所得稅 = 80000×(1 - 20%)×20% = 12800(元)

　　參考答案： BD

　　【答案解析】 (1)選項AB: 同一作品出版、發表后，因"添加印數"而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅;同一作品"再版"取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;(2) 選項C. 對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按"特許權使用費所得"項目

　　征收個人所得稅，應繳納個人所得稅= 100000 × (1 - 20 %) × 20 % = 16000 (元);(3)選項D: 編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按"特許權使用費所得"項目征收個人所得稅。

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