不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　50、根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答題：

　　某餐具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　( 1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅為8.5萬(wàn)元;支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.22萬(wàn)元;另外支付保管費(fèi)0.1萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票;

　　(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元;

　　(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅為1.02萬(wàn)元;

　　(4)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.17萬(wàn)元(未單獨(dú)核算) ;

　　(5)采取以舊換新方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價(jià)為8.19萬(wàn)元，舊產(chǎn)品作價(jià)2萬(wàn)元;

　　(6) 因倉(cāng)庫(kù)管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的工具被盜，該批工具的賬面價(jià)值為8萬(wàn)元。

　　已知：該企業(yè)取得專(zhuān)用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證。

　　根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是 (　　)。

　　A 、 該企業(yè)取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅0.22萬(wàn)元可以抵扣

　　B 、 該企業(yè)支付保管費(fèi)0.1萬(wàn)元允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C 、 該企業(yè)支付裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D 、 該企業(yè)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入的材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元可以抵扣

　　答案： A,C,D

　　解析： 【解析】購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A正確;但是保管費(fèi)和裝卸費(fèi)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;接受投資的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，因此選項(xiàng)D正確。

　　51、 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是 (　　)。

　　A 、 該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，收取的包裝物租金1.17萬(wàn)元不用計(jì)算繳納增值稅

　　B 、 該生產(chǎn)企業(yè)采取以舊換新方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照差額計(jì)算增值稅

　　C 、 該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，收取的包裝物租金1.17萬(wàn)元，需繳納增值稅

　　D 、 該生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅1.02萬(wàn)元允許抵扣

　　答案： A,B

　　解析： 【解析】收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng) C正確;采取以舊換新方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;購(gòu)進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，選項(xiàng)D正確。

　　52、 該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)是 (　　)萬(wàn)元。

　　A 、 26

　　B 、 25.66

　　C 、 26.66

　　D 、 26.74

　　答案： D

　　解析： 【解析】該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+0.22+17+1.02=26.74(萬(wàn)元)

　　53、 該企業(yè)11月份應(yīng)該繳納的增值稅應(yīng)是 (　　)萬(wàn)元。

　　A 、 9.98

　　B 、 10.06

　　C 、 11.O6

　　D 、 9

　　答案： A

　　解析： 【解析】該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅稅額=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(萬(wàn)元)

　　54、根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答題：

　　某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，實(shí)行“營(yíng)改增’’后，申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　( 1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬(wàn)元、裝卸收入5萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)3萬(wàn)元，上述收入均開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。

　　(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入135萬(wàn)元(不含稅) ，并全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付 給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)將部分自有車(chē)輛對(duì)外出租，取得含稅租金收入29.25萬(wàn)元。

　　(4) 出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷(xiāo)售收入2300萬(wàn)元，該辦公樓系2009年購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付買(mǎi)價(jià)1700萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)( 1)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅是 (　　)萬(wàn)元。

　　A 、 8.8

　　B 、 28.37

　　C 、 9.28

　　D 、 9.68

　　答案： C

　　解析： 【解析】該企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù)均屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍，其中貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸

　　和倉(cāng)儲(chǔ)保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。銷(xiāo)項(xiàng)稅=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(萬(wàn)元)。

　　55、 該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅是 (　　)萬(wàn)元。

　　A 、 5.4

　　B 、 9.9

　　C 、 14.85

　　D 、 15.3

　　答案： B

　　解析： 【解析】將部分運(yùn)輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅=135×11%=14.85(萬(wàn)元);進(jìn)項(xiàng)稅=45×11%=4.95(萬(wàn)元)。應(yīng)納增值稅=14.85-4.95=9.9(萬(wàn)元)。

　　56、 該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅是 (　　)萬(wàn)元。

　　A 、 30

　　B 、 112.18

　　C 、 107

　　D 、 110

　　答案： A

　　解析： 【解析】出售外購(gòu)的辦公樓，以取得的銷(xiāo)售收入減除購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)X 5%=30(萬(wàn)元)。

　　57、 關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的是 (　　)。

　　A 、 運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后將自有車(chē)輛對(duì)外出租，應(yīng)繳納增值稅

　　B 、 運(yùn)輸企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為6.28萬(wàn)元

　　C 、 運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅

　　D 、 該運(yùn)輸企業(yè)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，向甲運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　答案： A,C

　　解析： 【解析】將自有車(chē)輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目，適用l7%的稅率征收增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅=29.25÷(1+17%)X17%=4.25(萬(wàn)元);該企 業(yè)10月份應(yīng)納增值稅=4.25+9.28+9.9=23.43(萬(wàn)元);10月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(萬(wàn)元)。

　　58、根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答題：

　　某運(yùn)輸企業(yè)，2012年12月成立，2013年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　( 1) 當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8元。

　　(2)全年?duì)I業(yè)成本為320萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅金及附加23.1萬(wàn)元。

　　(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為在建工程的資本化利息支出。

　　(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元;銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出中，通過(guò)政府機(jī)構(gòu)向貧困地區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元;向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付

　　管理費(fèi)用l0萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

　　根據(jù)上述資料的表述，下列選項(xiàng)中正確的說(shuō)法是 (　)。

　　A 、 該運(yùn)輸企業(yè)可以稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是40萬(wàn)元

　　B 、 該運(yùn)輸企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用是68.5萬(wàn)元

　　C 、 該運(yùn)輸企業(yè)可以稅前扣除的招待費(fèi)用是l5萬(wàn)元

　　D 、 該運(yùn)輸企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)用l0萬(wàn)元可以稅前扣除

　　答案： A,B

　　解析：本題中可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬(wàn)元)，因此選項(xiàng)A正確;營(yíng)業(yè)收入=700(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=700×5%o=3.5(萬(wàn)元)<25×60%=15(萬(wàn)元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3.5萬(wàn)元，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤;準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=90-25 +3.5=68.5(萬(wàn)元)，因此選項(xiàng)B正確;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不可以稅前扣除，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　59、 該運(yùn)輸企業(yè)可以稅前扣除的公益性捐贈(zèng)是 (　)萬(wàn)元。

　　A 、 24 .44

　　B 、 30

　　C 、 28.04

　　D 、 30.44

　　答案： A

　　解析： 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50- 10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷(xiāo)售費(fèi)用)-(30+10)(營(yíng)業(yè)外支出)=203.7(萬(wàn)元);捐贈(zèng)限額=203.7×12%=24.44(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)為30萬(wàn)元，按照限額扣除。

　　60、 該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)是 (　)萬(wàn)元。

　　A 、 183

　　B 、 180.96

　　C 、 183.96

　　D 、 180.69

　　答案： C

　　解析： 該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-68.5(管理費(fèi)用)-40(銷(xiāo)售費(fèi)用)-24.44(捐贈(zèng))=183.96(萬(wàn)元)

　　61、 該運(yùn)輸企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額應(yīng)是 (　)萬(wàn)元。

　　A 、 45.9

　　B 、 45

　　C 、 45.96

　　D 、 45.99

　　答案： D

　　解析： 2012年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=1 83.96×25%=45.99(萬(wàn)元)

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