根據以下資料，回答題。

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產和銷售業務。2013年3月發生以

　　下業務：(1)從農戶購進一批糧食作為原料，開具的農業品收購發票上注明的價款為50000元，貨款以現金支付。(2)向某小規模納稅人購買一批包裝材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。(3)銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物押金23400元。已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為l7%;糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;農產品增值稅的扣除率為13%;農產品收購發票和增值稅專用發票已經向稅務機關認證;l噸=2000斤。

　　54 該酒廠從農戶購進糧食可以抵扣的進項稅額是( )。

　　A.8500元

　　B.6500元

　　C.3500元

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額：買價×扣除率=500000×13%=6500(元)。

　　55 依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13%低稅率的是( )。

　　A.石油液化氣

　　B.食用油

　　C.淀粉

　　D.圖書

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　農產品適用13%低稅率，淀粉不屬于農產品的范圍。。

　　56 該酒廠當月應繳納的增值稅稅額是( )。

　　A.65200元

　　B.69700元

　　C.71600元

　　D.73400元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應納增值稅款。另外，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。(1)當月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500=32000(元);(2)當月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);當月應繳納的增值稅稅額=105400—32000=73400(元)。

　　57 該酒廠當月應繳納的消費稅稅額是( )。

　　A.126000

　　B.129000

　　C.135000

　　D.141000

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　糧食白酒應繳納的消費稅按復合計征辦法征收。消費稅稅額=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。

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