根據下述資料，回答題：

　　某運輸企業，2013年12月成立，2014年度相關生產經營業務如下：

　　(1)當年公路運輸收入700萬元(不含稅)。國債利息收入10萬元，直接投資境內非上市公司取得權益性投資收益46.8萬元。

　　(2)全年營業成本為320萬元;營業稅金及附加23.1萬元。

　　(3)全年發生財務費用50萬元;另外發生10萬元支出為在建工程的資本化利息支出。

　　(4)管理費用共計90萬元，其中業務招待費25萬元;銷售費用共計40萬元。

　　(5)營業外支出中，通過政府機構向貧困地區進行公益性捐贈30萬元，向關聯企業支付管理費用10萬元。

　　58

　　根據上述資料的表述，下列選項中正確的說法是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　該運輸企業可以稅前扣除的財務費用是50萬元

　　B.

　　該運輸企業準予稅前扣除的管理費用是68.5萬元

　　C.

　　該運輸企業可以稅前扣除的業務招待費是15萬元

　　D.

　　該運輸企業向關聯企業支付的管理費用10萬元可以稅前扣除

　　參考答案：A,B　　參考解析：

　　10萬元為在建工程的資本化利息支出是計入在建工程，不可以直接扣除，因此選項A正確;營業收入=700(萬元)，業務招待費的扣除限額=700×5‰=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業務招待費是3.5萬元，因此選項C錯誤;準予扣除的管理費用=90-25+3.5=68.5(萬元)，因此選項B正確;企業之間支付的管理費不可以稅前扣除，因此選項D錯誤。

　　59

　　該運輸企業可以稅前扣除的公益性捐贈是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　23.24

　　B.

　　30

　　C.

　　28.04

　　D.

　　30.44

　　參考答案：A　　參考解析：

　　根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-50(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業外支出)=193.7(萬元);捐贈限額=193.7×12%=23.24(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除。

　　60

　　該運輸企業應納稅所得額應是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　183

　　B.

　　183.96

　　C.

　　175.16

　　D.

　　180.69

　　參考答案：C　　參考解析：

　　該運輸企業應納稅所得額=193.7(會計利潤)-(10+46.8)(免稅收入)+(90-68.5)(調增管理費用)+(30+10-23.24)(調增營業外支出)=175.16(萬元)

　　61

　　該運輸企業2014年應納稅額應是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　45.9

　　B.

　　43.79

　　C.

　　45.96

　　D.

　　45.99

　　參考答案：B　　參考解析：

　　2014年該企業應納稅額=175.16×25%=43.79(萬元)

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