四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　根據下述資料，回答題：

　　假定某企業為工業企業，2014年全年經營業務如下：

　　(1)取得不含稅銷售收入2500萬元，銷售成本1343萬元;

　　(2)發生銷售費用670萬元(其中廣告費420萬元)，管理費用400萬元(其中業務招待費15萬元，新產品研究開發費用100萬元)，財務費用60萬元;

　　(3)稅金160萬元(其中增值稅120萬元);

　　(4)營業外收入70萬元，營業外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元);

　　(5)計人成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費25萬元(不包括列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼)，職工教育經費4萬元。

　　50

　　下列關于廣告費和三新技術開發費用的納稅調整說法中，正確的是(　　)。

　　A.

　　廣告費可以在本年度應納稅所得額計算中全額扣除

　　B.

　　廣告費需要調增應納稅所得額45萬元

　　C.

　　三新技術開發費用在本年度應納稅所得額計算中可以加計扣除50%

　　D.

　　三新技術開發費用在本年度應納稅所得額計算中只能據實扣除

　　參考答案：B,C　　參考解析：

　　廣告費應在銷售收入15%以內在本年度據實扣除，超出部分允許以后年度結轉扣除。則廣告費調增所得額=420-2500×15%=420-375=45(萬元);研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。

　　51

　　下列表述中，不正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　企業發生的業務招待費可以全額在計算應納稅所得額時扣除

　　B.

　　企業發生的業務招待費在計算應納稅所得額時調增所得額6萬元

　　C.

　　支付的稅收滯納金可以在計算應納稅所得額時扣除

　　D.

　　支付的稅收滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除

　　參考答案：A,C　　參考解析：

　　業務招待費：2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)，業務招待費調增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元);稅收滯納金不可以稅前扣除。

　　52

　　下列說法中，表述正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　職工工會經費可以按實際發生額3萬元稅前扣除

　　B.

　　職工福利費應調增應納稅所得額4萬元

　　C.

　　職工教育經費應調增應納稅所得額0.25萬元

　　D.

　　超過扣除限額標準的職工教育經費可以結轉下年繼續抵扣

　　參考答案：A,B,C,D　　參考解析：

　　職工工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，因此不用納稅調整;職工福利費應調增的數額=25-150×14%=4(萬元);職工教育經費應調增的數額=4-150×2.5%=0.25(萬元)，超過扣除限額標準的職工教育經費可以結轉下年繼續抵扣。

　　53

　　該企業當年應繳納的企業所得稅是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　7

　　B.

　　5.48

　　C.

　　10.48

　　D.

　　6.85

　　參考答案：D　　參考解析：

　　銷售收入=2500(萬元);會計利潤總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬元);捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元);稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業外支出調增額=10-0.84+6=15.16(萬元);應納稅所得額=7+45-50+6+15.16+4+0.25=27.41(萬元)，應繳企業所得稅=27.41×25%=6.85(萬元)。

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