材料題根據下面資料，回答58-61題：

　　某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2016年11月份發生下列業務：

　　(1)從農戶收購糧食100噸，開具農產品收購發票，注明的買價合計為30萬元，同時接受運輸服務取得增值稅專用發票，注明增值稅稅額0.33萬元;

　　(2)購買水電等發生支出5萬元，未取得增值稅專用發票;

　　(3)提供20萬元(不含稅)的原材料委托另一企業加工藥酒2噸，收回時支付不含稅加工費7萬元，取得增值稅專用發票;

　　(4)本月銷售糧食白酒20噸，開具普通發票，取得含增值稅價款187.2萬元，另收取包裝物押金8萬元。

　　已知：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克，藥酒消費稅稅率為l0%，白酒、藥酒和加工勞務的增值稅稅率為17%;取得的增值稅扣稅憑證均于當月認證通過，本題不采用農產品核定扣除方法。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　58[不定項選擇題] 有關該白酒生產企業委托加工藥酒，下列說法正確的是( )。

　　A.該白酒生產企業委托加工藥酒應繳納的消費稅=(20+7)× 10%=2.7(萬元)

　　B.該白酒生產企業委托加工藥酒應繳納的消費稅=(20+7)÷(1—10%)×10%=3(萬元)

　　C.該白酒生產企業委托加工藥酒應繳納的消費稅由加工企業代收代繳

　　D.該白酒生產企業委托加工藥酒應自行向主管稅務機關申報繳納消費稅

　　參考答案：B,C

　　參考解析：(1)選項AB：藥酒實行從價定率

　　辦法計算繳納消費稅，應納消費稅：(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率;(2)選項CD：受托方為單位：由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款。

　　59[不定項選擇題] 有關該白酒生產企業委托加工藥酒應繳納的城市維護建設稅，下列說法正確的是( )。

　　A.應由加工企業代收代繳，執行該白酒生產企業所在地的稅率

　　B.應由加工企業代收代繳，執行加工企業所在地的稅率

　　C.計稅依據為加工企業代收代繳的消費稅和就加工費負擔的增值稅稅額

　　D.計稅依據為加工企業代收代繳的消費稅稅額

　　參考答案：B,D

　　參考解析：(1)選項AB：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按“受托方所在地”適用稅率執行;(2)選項CD：該批藥酒的消費稅納稅人是白酒生產企業，對應的城市維護建設稅也應由該白酒生產企業負擔;而加工費的增值稅納稅人是加工企業，對應的城市維護建設稅也應由該加工企業負擔。

　　60[不定項選擇題] 有關該白酒生產企業本月可以抵扣的進項稅額，下列計算正確的是( )。

　　A.30×13%+0.33=4.23(萬元)

　　B.30×13%+0.33+5×17%=5.08(萬元)

　　C.30×13%+0.33+7 × 17%=5.42(萬元)

　　D.30 × 13%+0.33+(5+7)×17%=6.27(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)購進免稅農產品，開具農產品收購發票，可以計算抵扣進項稅額(30×13%);(2)接受運輸服務取得增值稅專用發票的，可以按增值稅專用發票上注明的稅額抵扣進項稅額;(3)購買水電等發生的支出，因未取得增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額;(4)委托加工時就加工費支付的增值稅，取得增值稅專用發票并經認證，可以抵扣進項稅額。

　　61[不定項選擇題] 有關該白酒生產企業本月銷售20噸糧食白酒應繳納的消費稅，下列計算正確的是( )。

　　A.(187.2+8)×20%+0.5×2000 × 20÷10000=41.04(萬元)

　　B.[187.2+8÷(1+17%)]×20%+0.5×2000×20÷10000=40.81(萬元)

　　C.(187.2+8)÷(1+17%)×20%+0.5 × 2000×20÷10000=35.37(萬元)

　　D.[187.2÷(1+17%)+8]×20%+0.5×2000×20÷10000=35.6(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)包裝物押金屬于含稅收入.應作價稅分離;(2)白酒消費稅實行復合計稅辦法。

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