四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據下面資料，回答47-51題：

　　甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2017年1月該企業決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

　　(1)2017年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購人的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領用本企業生產的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務部門確定的計稅價格為30萬元。

　　(2)2017年6月30日，車庫達到預定可使用狀態，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2019年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權)整體出租，同日與乙企業簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業將該車庫轉為投資性房地產核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

　　(4)2019年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　47[不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，甲企業購人工程物資的入賬成本是( )萬元。

　　A.117.55

　　B.122.55

　　C.122

　　D.105

　　參考答案：D

　　參考解析：購入工程物資建造不動產，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業購人工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項D正確。

　　48[不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，甲企業建造車庫領用自產水泥的會計處理正確的是( )。

　　A.借：在建工程 35.1

　　貸：主營業務收入 30

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　借：主營業務成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　B.借：在建工程 20

　　貸：庫存商品 20

　　C.借：在建工程 23.4

　　貸：庫存商品 20

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 3.4

　　D.借：在建工程 25.1

　　貸：庫存商品 20

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　參考答案：B

　　參考解析：建造固定資產領用自產水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

　　借：在建工程 20

　　貸：庫存商品 20

　　49[不定項選擇題] 根據資料(2)，下列各項中，關于該車庫2017年的有關會計處理結果正確的是( )。

　　A.入賬價值為194萬元

　　B.當年計提折舊5.05萬元

　　C.當年計提折舊4.8萬元

　　D.年末賬面價值為198.95萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：車庫的人賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項A正確;預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2017年計提折舊月份是6個月，所以2017年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項C正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元，選項D錯誤。

　　50[不定項選擇題] 根據資料(1)至(3)，下列各項中，甲企業2019年將該車庫整體出租的會計處理正確的是( )。

　　A.確認投資性房地產：

　　借：投資性房地產 194

　　累計折舊 19.2

　　貸：固定資產 194

　　投資性房地產累計折舊 19.2

　　B.確認投資性房地產：

　　借：投資性房地產 180

　　累計折舊 19.2

　　貸：固定資產 194

　　其他綜合收益 5.2

　　C.確認投資性房地產每月租金收入：

　　借：銀行存款 5

　　貸：其他業務收入 5

　　D.計提投資性房地產每月折舊額：

　　借：其他業務成本 0.8

　　貸：投資性房地產累計折舊 0.8

　　參考答案：B,C

　　參考解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產在轉換日按照公允價值入賬，選項A錯誤，選項B正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊，選項D錯誤。

　　51[不定項選擇題] 根據資料(1)至(4)，2019年12月31日甲企業資產負債表“投資性房地產”項目年末余額是( )萬元。

　　A.194

　　B.180

　　C.204

　　D.190

　　參考答案：D

　　參考解析：投資性房地產期末按照公允價值計量，所以資產負債表“投資性房地產”項目年末余額為190萬元，選項D正確。

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