四、不定項選擇題

　　(36) 根據(jù)下述資料，分析回答題。

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2014年3月經(jīng)營情況如下 ：

　　(1)銷售瓶裝糧食白酒，開具普通發(fā)票，取得包裝物押金6萬元 ;

　　(2) 向當?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤 ;特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤(售價為不含增值稅售價)。

　　(3)將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。

　　(4)受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。

　　關(guān)于包裝物押金，下列說法中正確的有( )。

　　A:

　　納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅

　　B: 對逾期超過一年的包裝物押金，無論是否退還，都要并人銷售額征稅

　　C: 個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準后可適當放寬逾期期限

　　D:

　　對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并人當期銷售額征稅

　　答案:B,C

　　解析:

　　納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅 ;但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，　應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款。“逾期”是指按合同約定實際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征收增值稅。

　　(37) 對于業(yè)務(wù)(2)，企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅額是( )元。

　　A: 0

　　B: 2200

　　C: 2500

　　D: 2450

　　答案:D

　　解析: 捐贈糧食白酒應(yīng)納的從價征收的消費稅額=500 × 22×20%=2200 (元) ;捐贈糧食白酒應(yīng)納的從量征收的消費稅額=500×0.5=250(元) ;應(yīng)納消費稅額=2200+250=2450(元)。

　　(38) 該酒廠將試制的新型號干紅酒發(fā)給職工作為福利應(yīng)繳納的消費稅額為( )元。

　　A: 0

　　B: 1400

　　C: 1600

　　D: 1800

　　答案:C

　　解析: 應(yīng)納消費稅額=1 .4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬元)。

　　(39) 該酒廠應(yīng)代收代繳消費稅額為( )元。

　　A: 5044.74

　　B: 5000

　　C: 4750

　　D: 4792 .50

　　答案:B

　　解析: 應(yīng)代收代繳消費稅額=(9+0 .5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬元)。

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