21[單選題] 根據土地增值稅法律制度的規定，下列行為中，應繳納土地增值稅的是( )。

　　A.甲企業將自有廠房出租給乙企業

　　B.丙企業轉讓國有土地使用權給丁企業

　　C.某市政府出讓國有土地使用權給戊房地產開發商

　　D.庚軟件開發公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養老院

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)選項A：房地產的出租，沒有發生房產產權、土地使用權的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項

　　C：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅;(3)選項D：房產所有人、土地使用權人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為，不征收土地增值稅。

　　22[單選題] 老李擁有一套價值72萬元的住房，老張擁有一套52萬元的住房，雙方交換住房，由老張補差價20萬元給老李。已知，本題涉及的價值、價格均不合增值稅，契稅的稅率為3%，下列各項中，正確的是( )。

　　A.老李應繳納契稅2.16萬元

　　B.老張應繳納契稅0.6萬元

　　C.老李應繳納契稅0.6萬元

　　D.老張應繳納契稅2.16萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)房屋交換，以所交換的價格差額為計稅依據;(2)交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅。因此，老張應繳納契稅=20×3%=0.6(萬元)。

　　23[單選題] 甲汽車專賣店購入小汽車(非新能源或節約能源車輛)12輛，下列行為中，應當由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是( )。

　　A.將其中6輛銷售給客戶

　　B.將其中2輛作為董事長、總經理的專用轎車

　　C.將其中1輛贈送給乙企業

　　D.庫存3輛尚未售出

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)選項A：應當由購買方繳納;(2)選項B：屬于“購買并自用”，甲汽車專賣店應當就該2輛小汽車繳納車輛購置稅;(3)選項C：應當由受贈方繳納;

　　(4)選項D：購入待售車輛不需要繳納車輛購置稅，待進一步處置時再行確定納稅人、繳納車輛購置稅。

　　24[單選題] 甲企業為增值稅一般納稅人，2016年10月對外轉讓其使用過的2008年1月購進作為固定資產核算的機床一臺，含稅轉讓價格為80000元。有關甲企業該筆業務應繳納的增值稅，下列計算正確的是( )。

　　A.80000÷(1+4%)×4%÷2=1538.46(元)

　　B.80000÷(1+17%) ×17%=11623.93(元)

　　C.80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)

　　D.80000÷(1+3%)×2%=1553.40(元)

　　參考答案：D

　　參考解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(當時按照規定不得抵扣且未抵扣過進項稅額)的固定資產，采用簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅。

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