21

　　根據營業稅法律制度的有關規定，下列各項中，說法不正確的是(　　)。

　　A.

　　納稅人兼營營業稅應稅行為和貨物或者非營業稅應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務的銷售額不繳納營業稅;未分別核算的，一律計征增值稅

　　B.

　　納稅人單獨提供林木管護勞務的行為，屬于營業稅征收范圍，應征收營業稅

　　C.

　　納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業稅應稅勞務，應當繳納營業稅

　　D.

　　金銀買賣業務不征收營業稅

　　參考答案：A　　參考解析：

　　納稅人兼營營業稅應稅行為和貨物或者非營業稅應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務的銷售額不繳納營業稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。

　　22

　　在中國設立機構場所且取得的所得與機構場所有實際聯系的非居民企業適用的企業所得稅稅率是(　　)。

　　A.

　　10%

　　B.

　　20%

　　C.

　　25%

　　D.

　　33%

　　參考答案：C　　參考解析：

　　本題考核的是企業所得稅的稅率。在中國境內設立機構場所且取得所得與其機構場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的稅率。

　　23

　　根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業所得稅扣繳義務人的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　非居民企業在中國境內取得工程作業所得，未按照規定期限辦理企業所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務機關指定扣繳義務人

　　B.

　　非居民企業在中國境內取得勞務所得，提供勞務限期不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

　　C.

　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，取得的與所設機構、場所有實際聯系的境內所得，以支付人為扣繳義務人

　　D.

　　非居民企業在中國境內取得工程作業所得，沒有辦理稅務登記且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

　　參考答案：C　　參考解析：

　　在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人。在中國境內設立機構、場所，取得與所設機構、場所有實際聯系的境內所得，不以支付人為扣繳義務人。

　　24

　　稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。對于賬冊不健全，但能控制原材料、產量或進銷貨物的單位，適用的稅款征收方式是(　　)。

　　A.

　　查賬征收

　　B.

　　查定征收

　　C.

　　查驗征收

　　D.

　　定期定額征收

　　參考答案：B　　參考解析：

　　本題考核的是稅款征收。根據稅收征收管理法律制度的規定，對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，稅務機關可依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款。

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