材料題根據下面資料，回答58-61題

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產和銷售業務，2016年12月有關經濟業務如下：

　　(1)購進一批農產品作為生產用原材料，取得增值稅普通發票注明稅額26000元;購進辦公設備取得增值稅專用發票注明稅額8500元;支付產品包裝設計費取得增值稅專用發票注明稅額1200元;購進用于贈送客戶的食用油取得增值稅普通發票注明稅額2600元。

　　(2)銷售袋裝食品取得含稅價款702000元，另收取包裝物租金58500元。

　　(3)采取預收貨款方式銷售盒裝糕點，含稅總價款1 17000元本月全部收訖，但按照合同約定，糕點應分兩批發出，第一批(含稅價款46800元)于本月25日發出，第二批(含稅價款70200元)應于2017年1月25日發出。

　　(4)向福利院贈送自產瓶裝乳制品，該批乳制品生產成本2340元，同類乳制品含稅售價3510元。

　　已知：甲食品廠銷售的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　58[不定項選擇題] 甲食品廠當月發生的下列購進業務中，所涉增值稅稅額準予作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是(　　)。

　　A.購進農產品取得增值稅普通發票注明的稅額26000元

　　B.購進辦公設備取得增值稅專用發票注明的稅額8500元

　　C.支付產品包裝設計費取得增值稅專用發票注明的稅額1200元

　　D.購進用于贈送客戶的食用油取得增值稅普通發票注明的稅額2600元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：選項AD：增值稅普通發票并非合法的抵扣憑證，其對應的增值稅稅額不得作為進項稅額抵扣。參考教材P173。

　　59[不定項選擇題] 甲食品廠當月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元)

　　B.(702000+58500)×17%=129285(元)

　　C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)

　　D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)銷售貨物同時收取的包裝物租金屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額一并計稅，選項A未考慮價外費用，予以排除。(2)本題“702000元”按題目交代屬于含稅價款，價外費用“58500元”亦屬于含稅價款，均應作價稅分離處理，選項C正確;選項B對二者均未作價稅分離，錯誤;選項D僅對“58500元”作價稅分離處理，錯誤。參考教材P170。

　　60[不定項選擇題] 甲食品廠當月銷售盒裝糕點的增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.46800×17%=7956(元)

　　B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)

　　C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間通常為貨物發出的當天;在本題中，本月發出的貨物含稅價款為46800元，對應的增值稅應計人本月的增值稅銷項稅額中，而第二批貨物應待下月(2017年1月)發出時再進行增值稅處理，排除選項CD。(2)題目明確交代“46800元”為含稅價款，應當作價稅分離處理，選項B正確，選項A錯誤。參考教材P180。

　　61[不定項選擇題] 甲食品廠當月贈送自產瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.2340÷(1+17%)× 17%=340(元)

　　B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)

　　C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元)

　　D.3510×17%=596.7(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)將自產的貨物用于贈送，應當視同銷售貨物處理。(2)由于該項業務無銷售額，應核定銷售額。(3)核定銷售額時，應按下列順序進行：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定。在本題中，該批乳制品有同類乳制品價格，應按同類乳制品價格核定銷售額，而非直接組成計稅價格進行計算(選項AC錯誤);另外，題目明確交代“3510元”為含稅價款，應當作價稅分離處理(選項D錯誤)。參考教材P171。

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