【資料2】

　　甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務，2016年10月有關經濟業務如下：

　　(1)購進運輸用貨車10輛，取得增值稅專用發票上注明的稅額為255000元;為此向工商銀行貸款100萬元，向工商銀行支付與該筆貸款直接相關的手續費、咨詢費1萬元。

　　(2)采購人員出差，取得火車票、餐飲發票注明金額合計5000元。

　　(3)購進客車1輛，專門作為接送本單位職工子女上學，取得增值稅專用發票上注明的稅額為8500元。

　　(4)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款1110000元，支付給司機人員工資10000元。

　　(5)提供運輸車輛出租服務，取得含稅租金收入10700元，因車輛損壞而向承租人收取賠償款1000元。

　　(6)提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31800元，因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5300元。

　　已知：有形動產租賃服務增值稅稅率為17%，交通運輸服務增值稅稅率為11%，物流輔助服務增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲企業下列支出業務中，準予抵扣進項稅額的是(　　)。

　　A.購進運輸用貨車的進項稅額

　　B.向工商銀行支付與該筆貸款直接相關的手續費、咨詢費的進項稅額

　　C.購進客車的進項稅額

　　D.取得火車票、餐飲發票的進項稅額

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;(2)選項C：外購客車用于集體福利，進項稅額不得抵扣;(3)選項D：購進的“旅客”運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得抵扣。

　　2.甲企業當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(1110000-10000)×11%=121000(元)

　　B.1110000×11%=122100(元)

　　C.(1110000-10000)÷(1+11%)×11%=109009.01(元)

　　D.1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲企業提供貨物運輸服務支付的人員工資不得從銷售額中扣除，增值稅銷項稅額=1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)。

　　3.甲企業當月提供運輸車輛出租服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(10700+1000)×17%=1989(元)

　　B.10700×17%=1819(元)

　　C.10700÷(1+17%)×17%=1554.70(元)

　　D.(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)

　　【答案】D

　　【解析】向承租方“收取”的賠償款，屬于價外費用，應并入租金收入，增值稅銷項稅額=(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)。

　　4.甲企業當月提供貨物裝卸搬運服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　【答案】C

　　【解析】向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲企業的收入，也不得從銷售額中扣除，增值稅銷項稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。

　　【資料3】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車制造和銷售業務。2016年11月有關經營情況如下：

　　(1)進口小汽車1輛作為董事長的座駕，海關審定的貨價100萬元，運抵我國關境輸入地點起卸前的包裝費5萬元、運輸費10萬元、向境外采購代理人支付的買方傭金5萬元。

　　(2)將自產的10輛小汽車對外抵償所欠貨款，小汽車生產成本10萬元/輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格14萬元/輛，最低銷售價格為12萬元/輛。

　　(3)接受乙公司委托加工汽車電池，收取不含增值稅的加工費35萬元，乙公司提供的原材料成本200萬元，甲公司無同類產品銷售價格。

　　(4)銷售小汽車取得含增值稅價款351萬元，另收取手續費3.51萬元，代辦保險費10萬元。

　　已知：小汽車增值稅稅率為17%，小汽車消費稅稅率為5%，電池消費稅稅率為4%，關稅稅率為10%，車輛購置稅稅率為10%。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司進口小汽車的關稅和車輛購置稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.關稅稅額= (100+5+10+5)×10%=12(萬元)

　　B.關稅稅額=(100+5+10)×10%=11.5(萬元)

　　C.車輛購置稅稅額=[(100+5+10+5)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.89(萬元)

　　D.車輛購置稅稅額=[(100+5+10)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.32(萬元)

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項AB：關稅的完稅價格包括貨價和貨物運抵我國關境內輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務費;在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入。(2)選項CD：進口應稅車輛應納車輛購置稅稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×車輛購置稅稅率。

　　2.關于甲公司以小汽車對外抵債業務需要繳納的消費稅額，下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.10×16×5%

　　B.10×14×5%

　　C.10×12×5%

　　D.10×10÷(1-5%)×5%

　　【答案】A

　　【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

　　3.關于甲公司受托加工汽車電池應代收代繳的消費稅，下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.(200+35)×4%=9.4(萬元)

　　B.(200+35)÷(1-4%)×4%=9.79(萬元)

　　C.[200÷(1-4%)+35]×4%=9.73(萬元)

　　D.[200+35÷(1-4%)]×4%=9.46(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工從價計征消費稅的應稅消費品，受托方應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)×消費稅比例稅率。

　　4.關于甲公司銷售小汽車應納消費稅稅額，下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.(351+3.51+10)×5%=18.23(萬元)

　　B.(351+3.51+10)÷(1+17%)×5%=15.58(萬元)

　　C.(351+3.51)÷(1+17%)×5%=15.15(萬元)

　　D.(351+3.51)×5%=17.73(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】收取的代辦保險費不屬于銷售小汽車的價外費用，不能并入銷售額繳納消費稅。小汽車的消費稅計算以不含增值稅的銷售額為計稅依據，因此需要將含稅價換算成不含增值稅的價款。

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