四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56 某中外合資家電生產企業，為增值稅一般納稅人，2013年銷售產品取得不含稅收入2500

　　萬元，境內會計利潤600萬元，已預繳所得稅100萬元。經稅務機關審核，發現以下問題：

　　(1)期間費用中研究開發費用40萬元，以管理費用形式支付給母公司費用30萬元;

　　(2)營業外支出106萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款100萬元，直接捐贈6萬元);

　　(3)計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元;

　　(4)在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，A國規定稅率為20%;

　　(5)投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。

　　要求：根據以上資料分別計算：

　　(1)該企業2013年度境內所得的應納所得稅稅額。

　　(2)該企業2013年度境外所得應補繳的所得稅稅額。

　　(3)該企業2013年度境內、境外所得應補繳的所得稅稅額。

　　答案解析:

　　(1)研究開發費用加計扣除=40×50%=20(萬元)，調減應納稅所得額20萬。

　　企業之間支付的管理費用，不能扣除，凋增應納稅所得額30萬。

　　對外捐贈的扣除限額=600X 12%=72(萬元)

　　對外捐贈的納稅調增額=(100-72)+6=34(萬元)

　　“三費”應調增所得額：

　　工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經費3萬元，未超過扣除限額，不用調整。

　　職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應當調增應納稅所得額2萬元。

　　職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應當調增應納稅所得額=6-3.75=2.25(萬元)。

　　從證券投資基金分回的收益不納稅，調減68萬元。

　　境內應納稅所得額=600+30--20+34+2+2.25-68=580.25(萬元)

　　應納企業所得稅=580.25×25%=145.06(萬元)

　　(2)A國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)

　　A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

　　A國分支機構在我國應補繳企業所得稅額=75-60=15(萬元)

　　(3)應補繳的所得稅稅額=145.06+15-100=60.06(萬元)

　　57中方甲公司擬與日本乙公司共同出資設立A中日合資經營企業(以下簡稱A企業)。

　　甲公司為此擬定了一份投資計劃。該計劃部分要點如下：

　　(1)A企業投資總額為1000萬美元，注冊資本為450萬美元。甲公司出資額為252萬美元，占注冊資本的56%。

　　(2)乙公司以先進的機器設備作為出資的一部分，作價120萬美元，同類機器設備當時的國際價格為100萬美元。

　　(3)A企業設立董事會為最高權力機構，董事長由日方擔任，副董事長由中方擔任。經營管理機構中設總經理1人，副總經理2人。總經理由中方擔任且為A企業的法定代表人。

　　要求：根據中外合資經營企業法律制度的規定，指出上述計劃中的不合法之處，并簡要說明理由。

　　答案解析:

　　(1)注冊資本與投資總額的比例不合法。根據規定，注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍。題目中注冊資本為450萬美元，那么投資總額不得超過900萬美元。題目中投資總額是1000萬美元不合法。

　　(2)乙公司出資的設備作價不合法。根據規定，作為外國合營者出資的機器設備的作價，不得高于同類機器設備當時的國際市場價格。

　　(3)總經理擔任A企業的法定代表人不合法。根據規定，合營企業中，董事長是合營企業的法定代表人。

　　58 2012年1月，甲、乙、丙三人和丁有限責任公司(以下簡稱丁公司)設立了一家有限合伙企業，其中甲和丙為普通合伙人，合伙協議約定由甲執行合伙企業事務。

　　2012年5月，甲見股市火爆，即籌款進入股市。丁公司的代表張某見甲忙于炒股，無心管理企業，提出由自己和甲共同執行合伙企業事務，但是被甲拒絕。

　　2013年lo月，由于炒股虧損嚴重，甲無力清償所欠李某的10萬元借款。李某請求人民法院強制執行甲在合伙企業中的財產份額，經過清算，甲所擁有的份額價值12萬元。李某表示，愿意接受甲的財產份額，并加入合伙企業。乙不同意李某入伙，提出優先購買甲被強制執行的份額。丙提出，由于甲被強制執行財產份額，屬于當然退伙，要求由自己代替甲執行合伙企業事務。

　　要求：根據以上情況并結合相關法律制度的規定，回答下列問題：

　　(1)張某提出共同執行合伙企業事務是否合法?說明理由。

　　(2)乙是否可以優先購買甲被強制執行的財產份額?說明理由。

　　(3)甲被強制執行財產份額后，是否屬于當然退伙?說明理由。

　　答案解析:

　　(1)張某提出共同執行合伙企業事務不合法。根據規定，有限合伙企業由普通合伙人執行合伙事務。有限合伙人不執行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業。

　　(2)乙可以優先購買甲被強制執行的財產份額。根據規定，人民法院強制執行合伙人的財產份額時，應當通知全體合伙人，其他合伙人有優先購買權。

　　(3)甲被強制執行財產份額后，不屬于當然退伙。根據規定，合伙人在合伙企業中的全部財產份額被人民法院強制執行，當然退伙。本題中，甲被強制執行的是部分財產份額，不屬于當然退伙(應當為甲辦理削減相應財產份額的結算)。

　　相關推薦：

　　2014年會計職稱《中級經濟法》內容導讀匯總

　　2014中級會計職稱考試《經濟法》模擬試題匯總

　　2014會計職稱《中級經濟法》重難點及例題匯總

　　2014會計職稱《中級經濟法》章節同步測試題匯總

　　2014會計職稱《中級經濟法》歷年考情分析匯總