五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)2013年企業所得稅前準予扣除的銷售費用：

　　廣告費扣除限額=230×15%=34.5(萬元)，實際發生38萬元，準予扣除34.5萬元。(2014年教材P388)

　　(2)2013年企業所得稅前準予扣除的財務費用=40-30+300×6%=28(萬元)(2014年教材P388)

　　(3)2013年企業所得稅前準予扣除的管理費用：

　　業務招待費扣除限額=10×60%=6(萬元)

　　扣除最高限額=230×0.5%=1.15(萬元)

　　業務招待費的扣除為1.15萬元。(2014年教材P388)

　　為股東支付的商業保險費不得扣除。(2014年教材P388)

　　所以管理費用可以稅前扣除額=26-(10-1.15)-5=12.15(萬元)

　　(4)本期會計利潤=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88(萬元)

　　捐贈的扣除限額=48.88×12%=5.87(萬元)，實際捐贈額29.52萬元，按照限額扣除。(2014年教材P390)

　　合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。(2014年教材P392)

　　企業所得稅前準予扣除的營業外支出=33.52-29.52+5.87=9.87(萬元)。

　　(5)2013年應納稅所得額=48.88+(38-34.5)+(40-28)+(26-12.15)+(33.52-9.87)-23-52=26.88(萬元)

　　(6)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。符合小型微利企業條件，減按20%的稅率征收企業所得稅。(2014年教材P410)

　　2013年應納企業所得稅=26.88×20%=5.38(萬元)

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