四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得銷售收入2400萬(wàn)元;

　　(2)銷售成本1343萬(wàn)元;

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用650萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)410萬(wàn)元)，管理費(fèi)用350萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元;

　　(4)稅金160萬(wàn)元(含增值稅120萬(wàn)元);

　　(5)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付環(huán)境污染罰款3萬(wàn)元);

　　(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、職工福利費(fèi)支出25萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　答案解析:

　　(1)廣告費(fèi)調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬(wàn)元)

　　(2)2400×5%0=12(萬(wàn)元)>15×60%=9(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬(wàn)元)

　　(3)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬(wàn)元)

　　支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)增額=10-0.84+3=12.16(萬(wàn)元)。

　　(4)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬(wàn)元)。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額8萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8-3.75=4.25(萬(wàn)元)。

　　(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬(wàn)元)

　　57 2012年4月，甲租用乙的一間平房經(jīng)營(yíng)日用品，雙方約定，租用期為3年，每年租金為6000元;每半年結(jié)算一次租金。雙方未就維修義務(wù)的承擔(dān)作出約定。

　　2013年7月，由于當(dāng)?shù)剡B日降雨，致使該租賃房屋承重墻下沉并出現(xiàn)了3厘米寬的裂縫，房屋有倒塌的危險(xiǎn)。甲要求乙維修，乙未答復(fù)。甲無(wú)奈自己請(qǐng)來(lái)建筑隊(duì)，對(duì)房屋進(jìn)行加固維修，共花費(fèi)人民幣1260元。但房屋倒塌危險(xiǎn)仍未消除。

　　當(dāng)年10月，甲與乙結(jié)算當(dāng)期的房租時(shí)，要求扣除其花費(fèi)的維修費(fèi)用并因?yàn)榉课菸ｋU(xiǎn)提出解除合同，乙不同意，甲隨后搬離該房屋。

　　要求：根據(jù)上述事實(shí)及《合同法》的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)甲是否有權(quán)要求扣除維修費(fèi)用?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(2)甲是否有權(quán)解除租賃合同?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　答案解析:

　　(1)甲有權(quán)扣除維修費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，出租人應(yīng)當(dāng)履行租賃物的維修義務(wù)，但當(dāng)事人另有約定的除外。承租人在租賃物需要維修時(shí)，可以要求出租人在合理期限內(nèi)維修。出租人未履行維修義務(wù)的，承租人可以自行維修，維修費(fèi)用由出租人承擔(dān)。本題房屋出現(xiàn)倒塌危險(xiǎn)時(shí)，甲要求乙維修，乙未答復(fù)，甲可以自行請(qǐng)人維修，維修費(fèi)用應(yīng)由乙承擔(dān)。

　　(2)甲有權(quán)解除租賃合同。根據(jù)規(guī)定，租賃物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人訂立合同時(shí)明知該租賃物質(zhì)量不合格，承租人仍然可以隨時(shí)解除合同。本題乙的房屋經(jīng)維修后仍有倒塌危險(xiǎn)，危及甲的人身安全，甲有權(quán)解除合同。

　　58 甲公司是由自然人乙和自然人丙于2009年8月共同投資設(shè)立的有限責(zé)任公司。2013年4月，甲公司經(jīng)過(guò)必要的內(nèi)部批準(zhǔn)程序，決定公開發(fā)行公司債券，并向國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門報(bào)送有關(guān)文件，報(bào)送文件中涉及有關(guān)公開發(fā)行公司債券并上市的方案要點(diǎn)如下：

　　(1)截止到2012年12月31日，甲公司經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料顯示：注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為26000萬(wàn)元，負(fù)債總額為8000萬(wàn)元;在負(fù)債總額中，沒(méi)有既往發(fā)行債券的記錄;2010年度至2012年度的可分配利潤(rùn)分別為1200萬(wàn)元、1600萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。

　　(2)甲公司擬發(fā)行公司債券8000萬(wàn)元，募集資金中的1000萬(wàn)元用于修建職工文體活動(dòng)中心，其余部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);公司債券年利率為4%，期限為3年。

　　(3)公司債券擬由丁承銷商包銷。根據(jù)甲公司與丁承銷商簽訂的公司債券包銷意向書，公司債券的承銷期限為120天，丁承銷商在所包銷的公司債券中，可以預(yù)先購(gòu)入并留存公司債券2000萬(wàn)元，其余部分向公眾發(fā)行。

　　要求：根據(jù)上述內(nèi)容，結(jié)合法律規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：

　　(1)甲公司的凈資產(chǎn)和可分配利潤(rùn)是否符合公司債券發(fā)行的條件?并分別說(shuō)明理由。

　　(2)甲公司發(fā)行的公司債券數(shù)額和募集資金用途是否符合有關(guān)規(guī)定?并分別說(shuō)明理由。如果公司債券發(fā)行后上市交易，公司債券的期限是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　(3)甲公司擬發(fā)行的公司債券由丁承銷商包銷是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。公司債券的承銷期限和包銷方式是否符合規(guī)定?并分別說(shuō)明理由。

　　答案解析:

　　(1)①甲公司的凈資產(chǎn)符合公司債券的發(fā)行條件。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行公司債券，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于6000萬(wàn)元。在本題中，甲公司2012年12月31日的凈資產(chǎn)為18000萬(wàn)元(26000-8000)，符合規(guī)定。

　　②甲公司可分配利潤(rùn)符合公司債券發(fā)行的條件。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行公司債券，最近3年的平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息。在本題中，甲公司最進(jìn)3年的平均可分配利潤(rùn)為1600萬(wàn)元，8000萬(wàn)元公司債券1年需支付的利息為320萬(wàn)元，因此，可分配利潤(rùn)符合公司債券發(fā)行的條件。

　　(2)①公司發(fā)行的債券數(shù)額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，累計(jì)債券余額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%。在本題中，公司債券數(shù)額(8000萬(wàn)元)超過(guò)了甲公司凈資產(chǎn)(18000萬(wàn)元)的40%(8000/18000：44.4%)。

　　②甲公司募集資金用途不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。在本題中，甲公司將募集資金中的1000萬(wàn)元用于修建職工文體活動(dòng)中心，屬于非生產(chǎn)性支出，故不符合法律的規(guī)定。

　　③公司債券的期限符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司債券上市交易的，公司債券的期限為1年以上。在本題中，甲公司的公司債券期限為3年符合規(guī)定。

　　(3)①公司債券由丁承銷商包銷不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，向不特定對(duì)象公開發(fā)行的證券票面總值超過(guò)人民幣5000萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)由承銷團(tuán)承銷。而本題只有丁一家承銷商進(jìn)行承銷，故不符合規(guī)定。

　　②公司債券的承銷期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，證券的代銷、包銷期限最長(zhǎng)不得超過(guò)90日。而本題中，丁承銷商的包銷期限為120天，故不符合規(guī)定。

　　③包銷方式不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，證券公司在代銷、包銷期內(nèi)，對(duì)所代銷、包銷的證券應(yīng)當(dāng)保證先行出售給認(rèn)購(gòu)人，證券公司不得為本公司預(yù)留所代銷的證券和預(yù)先購(gòu)入并留存所包銷的證券。

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