答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　該企業進口化妝品應納進口增值稅稅額=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(萬元)

　　【該題針對“進口貨物應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。

　　【該題針對“增值稅的基本規定”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現了增值稅由生產型向消費型的轉換。

　　【該題針對“增值稅的基本規定”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

　　【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，屬于視同銷售;將外購的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售。

　　【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　增值稅的低稅率為13%，一般納稅人向農業生產者購買的免稅農業產品或者向小規模納稅人購買的農業產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。

　　【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　一般納稅人向農業生產者購買的免稅農業產品，或者向小規模納稅人購買的農業產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。即：2000×13%=260(元)。

　　【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　增值稅、消費稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒有“不免稅但退稅”政策。

　　【該題針對“增值稅的出口退免稅規定”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項B，農民銷售種植的玉米免征增值稅;選項C，房地產開發企業銷售不動產繳納營業稅，銷售舊電腦需要繳納增值稅。

　　【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　根據規定，增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅，應繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)。

　　【該題針對“一般納稅人簡易辦法征稅”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。典當業銷售死當物品暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。

　　【該題針對“增值稅的稅收優惠”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

　　【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　包裝費屬于價外費用，并入銷售額計算征稅。該超市10月份的銷售額=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(萬元)。

　　【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　小規模納稅人的進項稅額不得抵扣;應納增值稅額=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。

　　【該題針對“小規模納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　選項B，年應稅銷售額80萬元以下的商業企業屬于小規模納稅人。

　　【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　以上各項均為適用于低稅率的貨物。

　　【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　根據規定，外購貨物用于非應稅項目、生產免稅項目等進項稅額均不得抵扣。

　　【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　借用他人專用發票和拆本使用增值稅專用發票違反增值稅專用發票使用規定;轉讓無形資產不屬于增值稅征收范圍，不涉及增值稅發票。銷售貨物開具增值稅專用發票屬于合理使用。

　　【該題針對“增值稅專用發票的規定”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　根據規定，出口企業出口貨物、出口企業或其他單位視同出口貨物以及出口企業對外提供加工修理修配勞務給予免稅并退稅。選項CD屬于視同出口貨物。

　　【該題針對“增值稅的出口退免稅規定”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　自2009年1月1日起，單位和個人銷售的再生資源，應當依法繳納增值稅。

　　【該題針對“增值稅的稅收優惠”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。

　　【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　A應當繳納增值稅=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B應當繳納增值稅=1000×17%=170(元)。

　　【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　四個選項均屬營改增范圍。

　　【該題針對“試點的應稅范圍”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　四個選項均是免征增值稅的。

　　【該題針對“試點的稅收優惠”知識點進行考核】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　納稅人將委托加工的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應計征增值稅。

　　【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　根據增值稅法的有關規定，一般納稅人銷售部分貨物時，采用簡易辦法計算征收，則適用6%或4%的稅率，現行小規模納稅人的征收率為3%。

　　【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　增值稅的應稅貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

　　【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

　　【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　接受交通運輸業服務，取得增值稅專用發票的，按11%的稅率抵扣。

　　【該題針對“試點的應稅稅額計算”知識點進行考核】

　　四、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)當月購進鋼材的進項稅不能全額抵扣。根據規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。本題中，6月23日，因管理不善造成的鋼材被盜損失價值12萬元的進項稅是不能抵扣當期銷項稅的。

　　(2)銷售下腳料應繳納的增值稅=3.51/(1+17%)×17%=0.51(萬元)

　　【答案解析】

　　【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】

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