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　　單選題

　　A公司采用交易發生日即期匯率對外幣業務進行折算，并按月計算匯兌損益。1月10日，A公司從銀行借入短期外幣借款100萬美元，以補充流動資金，當日市場匯率為1美元=7.2元人民幣。1月31日，市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2月15日，A公司以人民幣償還該筆短期借款，當日銀行的美元賣出價為1美元=7.14元人民幣，市場匯率為1美元=7.12元人民幣。不考慮其他因素，則該項借款業務對A公司第1季度損益的影響金額為( )萬元人民幣。

　　A、-8

　　B、6

　　C、-5

　　D、-11

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該借款業務對第1季度損益的影響金額=100×(7.2-7.14)=6(萬元人民幣)。

　　A公司采用交易發生日即期匯率對外幣業務進行折算，并按月計算匯兌損益。1月10日，A公司從銀行借入短期外幣借款100萬美元，以補充流動資金，當日市場匯率為1美元=7.2元人民幣，會計處理為：

　　借：銀行存款——美元 720(7.2×100)

　　貸：短期借款——美元 720(7.2×100)

　　1月31日，市場匯率為1美元=7.25元人民幣。

　　借：財務費用 5(0.05×100)

　　貸：短期借款——美元 5

　　2月15日，A公司以人民幣償還該筆短期借款，當日銀行的美元賣出價為1美元=7.14元人民幣，市場匯率為1美元=7.12元人民幣。

　　借：短期借款——美元 725(720+5)

　　貸：銀行存款——人民幣 714(7.14×100)

　　財務費用 11

　　所以，對損益的影響是+6(=11-5)萬元人民幣。

　　考核點：該題針對“外幣貨幣性項目在結算日的處理”知識點進行考核。

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