51、 某股份有限公司為工業一般納稅企業，所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應向購買者收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。庫存材料采用實際成本核算。該公司2008年年初未分配利潤為670萬元。

　　該公司2008年發生如下有關經濟業務。

　　(1)以托收承付方式向A公司銷售商品一批結算。該批商品的銷售價格為2000萬元，實際成本為1200萬元，商品已發出并向銀行辦理了托收承付手續。

　　(2)收到先征后返增值稅15萬元，存入銀行.

　　(3)結轉固定資產清理凈損失68萬元

　　(4)以銀行存款支付違反稅收規定的罰款5萬元

　　(5)接受現金捐贈10萬元。

　　(6)銷售材料一批，材料實際成本為800萬元，增值稅專用發票注明銷售價款為1500萬元，款項已經收到并存入銀行。

　　(7)計提本年銷售產品應負擔的城市維護建設稅45萬元，教育費附加12萬元

　　(8)計提短期借款利息8萬元

　　(9)計提管理用固定資產折舊，該固定資產是2005年12月投入使用，其原價為440萬元，折舊年限為4年。采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。

　　(10)公司本年度攤銷的經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出10萬元，本年度發生的銷售費用10萬元，已用銀行存款支付。

　　(11)年末提取固定資產減值準備10萬元，無形資產減值準備5萬元

　　(12)計算并結轉本年所得稅費用，遞延所得稅資產年初為100萬元，年末為105萬元，遞延所得稅負債年初為110萬元，年末為118萬元。(假定無其他調整因素)

　　要求：

　　(1)編制2008年度有關經濟業務的會計分錄以及期末轉賬的會計分錄

　　(2)編制2008年度利潤表

　　標準答案： (1)編制2007年度有關經濟業務的會計分錄

　　①

　　確認收入：借：應收賬款 2340

　　貸：主營業務收入 2000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)340

　　結轉成本： 借：主營業務成本 1200

　　貸：庫存商品 1200

　�、凇⒔瑁恒y行存款 15

　　貸：營業外收入 15

　　③、借：營業外支出 68

　　貸：固定資產清理 68

　　④、借：營業外支出 5

　　貸：銀行存款 5

　　⑤、借：銀行存款 10

　　貸：營業外收入 10

　�、�、借：銀行存款 1755

　　貸：其他業務收入 1500

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)255

　　借：其他業務成本 800

　　貸：原材料 800

　　⑦、借：營業稅金及附加 57

　　貸：應交稅費-應交城建稅 45

　　-應交教育費附加 12

　�、�、借：財務費用 8

　　貸：應付利息 8

　�、帷� 借：管理費用 110 (440÷4)

　　貸：累計折舊 110

　�、�、借：管理費用 10

　　銷售費用 10

　　貸：銀行存款 10

　　長期待攤費用 10

　　11. 借：資產減值損失 15

　　貸：固定資產減值準備 10

　　無形資產減值準備 5

　　12、 營業收入=2000+1500=3500萬元

　　營業成本=1200+800=2000萬元

　　營業稅金及附加=57萬元

　　營業利潤=3500-2000-57-(8+110+10+10)-15=1290萬元

　　利潤總額=1290+15+10-68-5=1242萬元

　　應納納稅所得額=1242+違反稅收規定的罰款5=1247萬元

　　應交所得稅=1247×33%=411.51萬元

　　借：所得稅費用 411.51

　　貸：應交稅費-應交所得稅 411.51

　　調整所得稅費用

　　借：遞延所得稅資產 5 (105-100)

　　所得稅費用 3

　　貸：遞延所得稅負債 8 (118-110)

　　所得稅費用合計=411.51+3=414.51萬元

　　結轉收入利得：

　　借：主營業務收入 2000

　　營業外收入 25

　　其他業務收入 1500

　　貸：本年利潤 3525

　　結轉費用、損失：

　　借：本年利潤 2697.51

　　貸： 主營業務成本 1200

　　營業稅金及附加 57

　　其他業務成本 800

　　管理費用 120

　　銷售費用 10

　　財務費用 8

　　資產減值損失 15

　　營業外支出 73

　　所得稅費用 414.51

　　結轉凈利潤

　　借：本年利潤 827.49

　　貸：利潤分配-未分配利潤 827.49

　　(2)編制2008年度利潤表

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