五、綜合題

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　　[答案] (1)20×7年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄：

　�、俳瑁恒y行存款 　　　　600 000

　　貸：長期借款　　　　 600 000

　　②借：在建工程　　　　 600 000(500 000+85 000+15 000)

　　貸：銀行存款　　　　 600 000

　　③借：在建工程　　　　　 7 500(600 000×5%×3/12)

　　貸：應付利息　　　　　 7 500

　　注：為購建固定資產而借入的專門借款，其借款利息在符合資本化條件下應該計入固定資產成本中核算，這部分內容將在中級會計實務中做詳細介紹，初級學員了解就可以了。

　�、芙瑁涸诮üこ� 　　　　　　　　　　24 250

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　20 000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)4 250(25 000×17%)

　�、萁瑁涸诮üこ獭　　　　　　　　　� 25 000

　　貸：應付職工薪酬 　　　　　　　　20 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　5 000

　　⑥借：固定資產　　　　　　　　　　 656 750

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　 656 750

　　(2)20×8年度計提折舊的利息的會計分錄：

　�、�20×8年度計提折舊=固定資產賬面凈值/預計使用年限=656 750/5=131 350(元)

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　 131 350

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　 131 350

　�、�20×8年度計提利息=600 000×5%=30 000(元)

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　 30 000

　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　 30 000

　　注：資產達到預定可使用狀態后，為購建固定資產而借入的專門借款的利息費用不可以再資本化，要在計提時計入當期財務費用。

　　(3)20×9年度計提折舊及出售該設備相關的會計分錄：

　　20×9年度計提折舊的處理與20×8年的處理是一樣的。

　　固定資產清理凈損益=固定資產清理收入-固定資產凈值-清理費用

　　=600 000-(656 750-131350×2)-20 000=185 950(元)

　�、俳瑁豪塾嬚叟f　　　　　　　　　　　 262 700

　　固定資產清理　　　　　　　　　 394 050

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　 656 750

　　②借：固定資產清理　　　　　　　　　 20 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 20 000

　�、劢瑁恒y行存款 600 000

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　 600 000

　　借：固定資產清理 　　　　　　　　185950

　　貸：營業外收入 　　　　　　　　　　 185950