四、計算題

　　1

　　[答案] (1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　80

　　投資收益　　　　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　82

　　(2)借：公允價值變動損益　　　　　3(80-10×7.7)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　3

　　(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　4(8.1×10-7.7×10)

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　4

　　(4)借：銀行存款　　　　　82.5

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　80

　　——公允價值變動　1

　　投資收益　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：公允價值變動損益　　1

　　貸：投資收益　　　　　　　　1

　　2

　　[答案] (1)固定資產(chǎn)入賬價值=93 600+20 000+3 400+30 000+6 000=153 000(元)

　　(2)該生產(chǎn)線從2009年3月開始投入使用，則2009年4月份開始計提折舊，因此2009年應(yīng)該計提的折舊額為153 000×2/5×9/12=45 900(元)

　　(3)會計分錄：

　　購入為工程準(zhǔn)備的物資：

　　借：工程物資117 000

　　貸：銀行存款　117 000

　　工程領(lǐng)用物資：

　　借：在建工程93 600

　　貸：工程物資　93 600

　　剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：

　　借：原材料　20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　 3 400

　　貸：工程物資23 400

　　工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：

　　借：在建工程　　23 400

　　貸：原材料　　20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　3 400

　　分配工程人員工資：

　　借：在建工程　　30 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　30 000

　　輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：

　　借：在建工程　　6 000

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　6 000

　　工程完工交付使用：

　　借：固定資產(chǎn)　　153 000

　　貸：在建工程　　153 000

　　09年計提折舊時的會計處理為：

　　借：制造費(fèi)用　　45 900

　　貸：累計折舊　　45 900