4

　　[答案]

　　(1)

　　借：材料采購　　　　300000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 　51000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

　　借：原材料 320000

　　貸：材料采購 300000

　　材料成本差異 20000

　　(2)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　660000

　　貸：無形資產——專利權　　　　　　　　　　540000

　　應交稅費——應交營業稅　　　　　　　　 33000(660000×5%)

　　營業外收入　　　　　　　　　　　　　　 87000

　　(3)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　600000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　102000(600000×17%)

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　　 60000

　　貸：應交稅費——應交消費稅　　　　　　　　 60000(600000×10%)

　　借：主營業務成本 500000

　　貸：庫存商品 500000

　　(4)當月應交城市維護建設稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　當月應交教育費附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　　 11100

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　　　　7770

　　——應交教育費附加　　　　　　 3330

　　[該題針對“其他稅費的核算,消費稅的核算,營業稅的會計處理,增值稅的會計處理”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：收到預付款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　60000

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　60000

　　實際銷售時：

　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　60000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　57000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 17000

　　借：主營業務成本 72000

　　貸：庫存商品 72000

　　[該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核]