第一節 增值稅法律制度概述

　　一、增值稅的概念

　　1.增值稅以商品流轉的增值額為計稅依據。

　　社會產品價值(P)=轉移價值(C)+勞動者報酬(V)+純收入(M)

　　2.增值稅實行“道道課征、稅不重征”。

　　3.增值稅的稅收負擔在商品流轉的各個環節合理分配，可以促進生產的專業化和協作化發展。

　　二、增值稅的類型

　　1.生產型增值稅。銷售收入總額減去所購中間產品價值后的余額為稅基。

　　P(社會產品的價值)-中間產品價值=固定資產價值+V+M

　　2.收入型增值稅。在計算應納稅款時，除扣除中間產品已納稅款，還允許在當期銷項稅額中扣除固定資產折舊部分所含稅金。

　　社會產品價值(P)-中間產品價值-折舊=固定資產凈值+勞動者報酬(V)+純收入(M)

　　3.消費型增值稅。

　　社會產品價值(P)-轉移價值(C)=勞動者報酬(V)+純收入(M)

　　目前，只有極少數發展中國家實行生產型增值稅，極少數拉丁美洲國家實行收入型增值稅，90%以上的國家開征的都是消費性增值稅。

　　三、增值稅的歷史沿革(了解)

　　四、增值稅的計稅方法

　　(一)稅基列舉法

　　稅基列舉法，即加法，是把構成增值額的各個項目直接相加，再乘以適用的稅率，其計算公式為：

　　應納增值稅額=增值額×稅率=(工資+利息+租金+利潤+其他增值項目)×稅率

　　(三)購進扣稅法

　　購進扣稅法，又稱進項稅額扣除法、稅額扣減法，簡稱扣稅法，其基本步驟是先用銷售額乘以稅率，得出銷項稅額，然后再減去同期各項外購項目的已納稅額，從而得出應納增值稅額。

　　應納增值稅額=增值額×稅率=(產出-投入)×稅率=銷售額×稅率-同期外購項目已納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額