3.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。20×9年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，對W商品期初存貨跌價準備余額為0。20×9年3月發生的有關采購與銷售業務如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

　　(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經過協商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規定向B公司開具了增值稅專用發票(紅字)，發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

　　(4)3月31日，經過減值測試，W商品的可變現凈值為230萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業務的會計分錄;

　　(2)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;

　　(3)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)借：庫存商品　　　　　　　　80

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13.6

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　93.6

　　(2)借：應收賬款　　　　　175.5

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　150

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　25.5

　　借：主營業務成本　　120

　　貸：庫存商品　　　120

　　(3)借：主營業務收入　　 75

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)12.75

　　貸：應收賬款　 　87.75

　　借：庫存商品　　60

　　貸：主營業務成本　60

　　(4)W商品的實際成本=230+80-120+60=250(萬元)，可變現凈值為230萬元，期初存貨跌價準備余額為0，因此期末應該計提跌價準備20萬元：

　　借：資產減值損失　　20

　　貸：存貨跌價準備　　　20

　　4.某事業單位2010年12月31日年終結賬前，有關賬戶的余額如下表：

　　單位：元

　　假定銷售稅金余額全部為經營業務負擔的。

　　要求：根據以上資料，編制年終結轉的相關會計分錄。

　　【答案】

　　借：財政補助收入 3 150 000

　　事業收入 1 750 000

　　上級補助收入 1 050 000

　　貸：事業結余 5 950 000

　　借：事業結余 3 675 000

　　貸：撥出經費 1 225 000

　　事業支出 1 575 000

　　對附屬單位補助 875 000

　　借：事業結余 2 275 000

　　貸：結余分配 2 275 000

　　借：經營收入 1 400 000

　　貸：經營結余 1 400 000

　　借：經營結余 1 335 000

　　貸：經營支出 1 155 000

　　銷售稅金 180 000

　　借：經營結余 65 000

　　貸：結余分配 65 000