五、理論題(理論題(本類題共1題，共13分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。))

　　58、丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.所得稅稅率為25%，提供運輸勞務的營業稅稅率為3%，轉讓不動產和無形資產的營業稅稅率為5%。不考慮城市維護建設稅和教育費附加。丙公司主要生產和銷售甲產品，兼營運輸勞務。該企業對原材料采用計劃成本核算，原材料賬戶2010年1月1日余額為408萬元，材料成本差異賬戶2010年1月1日借方余額為8萬元。

　　2010年度丙公司發生下列有關經濟業務：

　　(1)銷售甲產品一批，該批產品的成本為320萬元，不含稅貨款為800萬元，專用發票注明的增值稅額為136萬元，產品已經發出，提貨單已經交給買方，貨款及增值稅尚未收到;

　　(2)上述產品銷售業務中，買方用銀行存款支付了購買價款200萬元和增值稅額，余款則開具了一張面值600萬元，期限為4個月的不帶息商業承兌匯票;

　　(3)購人材料一批，增值稅專用發票上注明的材料價款為400萬元，增值稅為68萬元，材料已經驗收入庫，企業開出商業承兌匯票支付，該批材料計劃成本390萬元;

　　(4)商業承兌匯票到期后，以銀行存款支付該款項468萬元;

　　(5)發出材料計劃成本600萬元。其中生產產品領用原材料計劃成本400萬元，車間管理部門領用材料計劃成本160萬元，企業管理部門耗用材料計劃成本40萬元。計算材料成本差異率并結轉發出材料應負擔的成本差異;

　　(6)用銀行存款購買建筑材料一批用于建造辦公樓，增值稅專用發票上注明的價款為80萬元，增值稅為13.6萬元，并支付運雜費2.4萬元，款項已支付;

　　(7)轉讓一項專利權，取得轉讓價款70萬元存入銀行，該專利權的賬面余額為60萬元，累計攤銷為10萬元;

　　(8)本年提供運輸勞務收入160萬元存入銀行，假定發生的相關成本、費用(不包括工資)80萬元，均用銀行存款支付;

　　(9)分配并用銀行存款發放職工工資800萬元，其中：生產工人工資400萬元，車間管理人員工資160萬元，從事運輸勞務的人員工資40萬元，企業管理人員工資160萬元，在建工程工人工資40萬元;

　　(10)轉讓一項不動產，取得轉讓收入70萬元。該不動產原值為80萬元，已提折舊40萬元，轉讓時支付清理費用5萬元;

　　(11)用銀行存款購入不需安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上的不含稅價款為80萬元，根據稅法規定，購進該固定資產時發生的增值稅進項稅額允許抵扣，設備已交付使用;

　　(12)從銀行取得一筆長期借款400萬元存入銀行(不考慮利息的計提);

　　(13)計提壞賬準備8萬元;

　　(14)計提固定資產折舊200萬元，其中計入制造費用的折舊為140萬元，計入管理費用的折舊為60萬元;

　　(15)管理用無形資產攤銷20萬元，用銀行存款支付銷售費用25萬元;

　　(16)計算并確認本年應交所得稅(不考慮納稅調整事項);

　　(17)當年用銀行存款繳納當期增值稅30萬元，所得稅48萬元，營業稅9萬元。

　　要求：(1)根據上述資料(1)~(17)編制丙公司相關經濟業務的會計分錄;

　　(2)編制丙公司2010年度利潤表;

　　利 潤 表

　　編制單位：丙公司2010年度單位：萬元

　　(3)根據(2)中的利潤表，計算下列財務指標：

　　①營業利潤率

　　②營業毛利率

　　(本題答案中金額單位用萬元表示)

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