五、理論題(理論題(本類題共1題，共10分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。))

　　59、 順達股份有限公司為一般納稅企業，增值稅稅率為17%，有關資料如下：

　　該公司2009年12月發生如下經濟業務：

　　(1)購進原材料一批，價款100 000元(不含增值稅)，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫(原材料按實際成本計價核算);

　　(2)銷售給B公司甲產品一批，增值稅專用發票上的售價為300 000元，收到B公司交來面值為351 000元的銀行承兌匯票一張，銷售成本為200

　　000元;

　　(3)報廢舊設備一臺，原值為65 000元，已提折舊為60 000元，發生清理費用為1 000元，取得殘料變價收入為2

　　000元，有關款項已通過銀行結算完畢;

　　(4)B公司來函提出本月購買的產品中，有100 000元的甲產品質量不完全合格，要求在價格上給予40

　　000元的折讓，經查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續和開具紅字增值稅發票，款項已經支付;

　　(5)2009年8月1日為客戶研制一項產品，工期為6個月，合同收入330 000元，到2009年12月31日已發生成本220

　　000元(假定為該項目發生的實際成本均用銀行存款支付)，已預收賬款200 000元，預計開發完成此項產品總成本為250

　　000元。年未經專業測量師測量，產品的開發程度為85%;

　　(6)用銀行存款支付本月管理費用18 430元;

　　(7)轉讓一項交易性金融資產，成本為100 000元，無公允價值變動，售價為101 000元，收到款項存入銀行。

　　(8)12月31日，購入C公司有表決權的股票100萬股。占C公司股份的25%，從而對C公司的財務和經營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領取的現金股利0.20元;另外，順達股份有限公司在購買股票時還支付相關稅費10

　　000元，款項均由銀行存款支付(假定C公司2009年12月31日可辨認凈資產的公允價值為3 200萬元)。

　　(9)假定順達股份有限公司12月份的應納稅所得額為300 000元，所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)編制上述(1)～(9)有關經濟業務的會計分錄;

　　(2)計算2009年12月份順達公司利潤表中以下項目的金額(要求列出計算過程);

　　①營業利潤;

　　②利潤總額;

　　③凈利潤。

　　標準答案： (1)會計分錄

　　①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　17 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　117 000

　　②借：應收票據 351 000

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　300 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　51 000

　　借：主營業務成本　　　　　200 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　200 000

　　2011會計職稱《初級會計實務》全真模擬試題匯總

　　2011年初、中級會計職稱考試84套模擬試題匯總

　　各地2011會計職稱考試準考證打印時間及入口

　　考試吧策劃：2011會計職稱考試備考資料大匯總