五、綜合題(本類題共1題，本題13分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)

　　1. [答案]

　　[解析](1)會(huì)計(jì)處理：

　　①借：應(yīng)收賬款 35 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000

　　貸：庫存商品 20 000

　　②借：銀行存款　 116 000

　　貸：預(yù)收賬款　 116 000

　　借：預(yù)收賬款 58 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000

　　貸：庫存商品 　 　40 000

　　③

　　借：應(yīng)收賬款 42 120

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 36 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 120

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 32 000

　　貸：庫存商品 32 000

　　(2)應(yīng)收賬款余額=80 000+35 100+42 120=157 220(元)，其中按10%計(jì)提的應(yīng)收賬款的余額為(157 220-35 100)=122 120(元)，按40%計(jì)提應(yīng)收賬款的余額為35 100，當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=(122 120×10%+35 100×40%)-8 000=18 252(元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 18 252

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　18 252

　　(3)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算，則A材料的單位成本為(100×200+50×210+80×220)÷(100+50+80)=209.13(元/千克)，本月發(fā)出A材料的成本為(80+30)×209.13=23 004.3(元)，因此年末結(jié)存的A材料為100×200+50×210+80×220-23 004.3=25 095.7(元)。

　　(4)判斷：企業(yè)庫存A材料是直接用于對(duì)外出售的，其可變現(xiàn)凈值=200×120-400=23 600(元)，年末結(jié)存A材料的成本為25 095.7元，高于可變現(xiàn)凈值23 600元，因此A材料發(fā)生減值。

　　應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=25 095.7-23 600=1 495.7(元)

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　1 495.7

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　1 495.7

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