五、綜合題

　　1. 【答案】

　　(1)事項(1)、(3)和(5)屬于調整事項。

　　(2)

　　①事項(1)

　　調整銷售收入：

　　借：以前年度損益調整 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：應收賬款 234

　　調整銷售成本：

　　借：庫存商品 160

　　貸：以前年度損益調整 160

　　調整壞賬準備余額：

　　借：壞賬準備 11.7

　　貸：以前年度損益調整 11.7

　　調整應交所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅 10(40×25%)

　　貸：以前年度損益調整 10

　　調整遞延所得稅資產：

　　借：以前年度損益調整 2.93

　　貸：遞延所得稅資產 2.93(11.7×25%)

　　②事項(3)股權轉讓協(xié)議在2008年10月5日簽訂，12月20日股權轉讓協(xié)議分別經各有關公司股東大會通過;但因為股款未支付，股權劃轉手續(xù)尚在辦理中，股權轉讓不成立，大海公司在年末應按持股40%確認投資收益，大海公司按30%的持股比例確認投資收益是錯誤的。此項屬于日后事項期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯，應作為調整事項：

　　借：長期股權投資——乙公司 400

　　貸：以前年度損益調整 400(4000×10%)

　　③事項(5)屬于發(fā)生在資產負債表日后事項時期的重大會計差錯，按照調整事項處理。

　　2009年2月，對工程進度所做估計進行調整調減報告年度收入5%。

　　借：以前年度損益調整 7.5(500×5%-350×5%)

　　貸： 工程施工——合同毛利 7.5

　　借：應交稅費——應交所得稅 1.88(7.5×25%)

　　貸：以前年度損益調整 1.88

　　合并編制轉入利潤分配的會計分錄：

　　借：以前年度損益調整 373.15

　　貸：利潤分配——未分配利潤 373.15

　　(3)調整后凈利潤=4000+373.15=4373.15(萬元)

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 437.32

　　貸：盈余公積 437.32

　　借：利潤分配——未分配利潤 437.32

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 437.32

　　(4)根據上述調整事項，調整會計報表的相關項目，將調整數(shù)填入下表。

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