四、計(jì)算題

　　1. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年8月1日，向乙公司銷(xiāo)售某商品1 000件，每件標(biāo)價(jià)2 000元，實(shí)際售價(jià)180萬(wàn)元(售價(jià)中不含增值稅額)，已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　要求：根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn))

　　①乙公司在8月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　　②乙公司在8月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　　③乙公司在8月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　　2. 順通股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)順通公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。

　　順通公司2010年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月5日，向甲企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為350 000元，該材料發(fā)出成本為250 000元。當(dāng)日收取面值為409 500元的票據(jù)一張。

　　(2)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(3)12月13日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品50件，單價(jià)為10 000元，單位銷(xiāo)售成本為5 000元。

　　(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買(mǎi)的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為10 000元，單位銷(xiāo)售成本為5 000元，其銷(xiāo)售收入200 000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(5)12月21日，乙企業(yè)來(lái)函提出12月13日購(gòu)買(mǎi)的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商按銷(xiāo)售價(jià)款的10%給予折讓?zhuān)�并辦理相關(guān)手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。款項(xiàng)尚未收取。

　　(6)12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4 188.8元;教育費(fèi)附加1 795.2元。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)(1) ～(6)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額以元為單位，本題要求逐筆編制結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄)。

　　3. 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2010年9月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)9月2日，向乙公司銷(xiāo)售A商品1 600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

　　(2)9月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)9月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。

　　(4)9月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷(xiāo)售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。

　　除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求

　　(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司9月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng); 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　4. 20×2年1月10日，政府撥付甲企業(yè)450萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買(mǎi)大型科研設(shè)備1臺(tái);并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。20×2年2月1日，甲企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的大型設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于一科研項(xiàng)目——再生能源發(fā)電，研制成功后向國(guó)家申請(qǐng)專(zhuān)利。實(shí)際成本為360萬(wàn)元，使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。20×9年2月1日，甲企業(yè)以120萬(wàn)元出售了這臺(tái)設(shè)備。

　　要求：編制與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位為萬(wàn)元)

　　5. 甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2010年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷(xiāo)售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單中注明：實(shí)際銷(xiāo)售A商品400件，商品售價(jià)為200 000元，增值稅額為34 000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相等的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷(xiāo)款。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)收到商品代銷(xiāo)款的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表示)

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