11 A公司2012年1月1日建成一棟辦公樓，成本為1 500萬元，預(yù)計(jì)使用年限50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。該辦公樓建成后用于經(jīng)營租賃，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年12月31日，該建筑的可收回金額為1 250萬元，公允價(jià)值為1 300萬元。則該建筑2012年12月31日的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.1 500

　　B.1 250

　　C.1 472.5

　　D.1 300

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則該建筑2012年12月31日的賬面價(jià)值為其2012年12月31日的公允價(jià)值1 300萬元。

　　12 以下關(guān)于“制造費(fèi)用”賬戶的說法中，你不認(rèn)可的是( )。

　　A.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用記入“制造費(fèi)用”賬戶

　　B.直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用不計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶

　　C.期末“制造費(fèi)用”賬戶通常無余額

　　D.季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)期末“制造費(fèi)用”可能有余額

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】“制造費(fèi)用”科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及雖然是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但管理上不要求或不便于單獨(dú)核算的費(fèi)用。所以選項(xiàng)B也可能記入“制造費(fèi)用”賬戶。

　　13 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年1月建造生產(chǎn)線領(lǐng)用材料實(shí)際成本20 000元，計(jì)稅價(jià)格為24 000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )元。

　　A.20 000

　　B.23 400

　　C.24 000

　　D.28 000

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】生產(chǎn)線屬于進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣的項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入成本，該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為20 000元。

　　14丙企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，2012年8月向丁企業(yè)銷售商品一批，每件商品100元(不含增值稅)，雙方經(jīng)過談判，如果丁企業(yè)購買2000件商品，丙企業(yè)將會給予丁企業(yè)15%的商業(yè)折扣，丁企業(yè)同意購買2000件商品，丙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。

　　A.234000

　　B.198900

　　C.200000

　　D.170000

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】丙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為100×(1-15%)×2000=170000(元)。

　　15 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”科目的是( )。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

　　B.應(yīng)付城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.應(yīng)付的客戶存入保證金

　　D.應(yīng)付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該通過“應(yīng)付賬款”或“短期借款”核算;選項(xiàng)B，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”核算;選項(xiàng)D，應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”來核算。

　　16 甲公司2012年12月31日出售一處倉庫，取得收入4000萬元，該倉庫于2008年12月31日購入，賬面原值5000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值，并未提減值準(zhǔn)備，出售過程中支付清理費(fèi)用50萬元，假定銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅稅率為5%，則甲公司銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.250

　　B.200

　　C.100

　　D.147.5

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】營業(yè)稅以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，甲公司銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)。

　　17 甲公司年初未分配利潤是800萬元， 本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按照10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，則甲公司年末未分配利潤是( )萬元。

　　A.1550

　　B.1800

　　C.1650

　　D.1500

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】年末未分配利潤=800+1000×(1-10%-5%)-100=1550(萬元)，所以正確的答案是A。

　　18 甲公司2012年利潤總額500萬元，遞延所得稅50萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%，，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，甲公司2012年所得稅費(fèi)用是( )萬元。

　　A.125

　　B.150

　　C.175

　　D.220

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=500×25%+50=175(萬元)。

　　19 某公司A產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品200個(gè)，在產(chǎn)品400個(gè)，在產(chǎn)品單位定額成本為：直接材料100元，直接人工200元，制造費(fèi)用350元。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用的生產(chǎn)成本合計(jì)是580000元，完工產(chǎn)品單位成本是( )元。

　　A.1600

　　B.650

　　C.800

　　D.1000

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】在產(chǎn)品定額成本=400×(100+200+350)=260000(元)，完工產(chǎn)品成本=580000-260000=320000(元)，完工產(chǎn)品單位成本=320000÷200=1600(元)。

　　20 某企業(yè)在2013年1月1日銷售商品一批，數(shù)量100件，單價(jià)100元，適用的增值稅稅率為17%�，F(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。如果買方2013年1月4日付款，該企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為(　　)元。

　　A.10 000

　　B.11 700

　　C.11 500

　　D.11 466

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)=100×100×(1+17%)×(1-2%)=11466(元)。

　　21 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值發(fā)生變化的，公允價(jià)值的變動金額計(jì)入(　　)科目。

　　A.公允價(jià)值變動損益

　　B.資本公積——其他資本公積

　　C.投資收益

　　D.營業(yè)外收入

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，公允價(jià)值變動計(jì)入“公允價(jià)值變動損益”科目。

　　22 甲公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，以200萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，契稅3萬元，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)6萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，該專利權(quán)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.203

　　C.204.5

　　D.210.5

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】該專利權(quán)的入賬價(jià)值=200+3+1.5=204.5(萬元)。

　　23W公司2012年期末部分明細(xì)賬科目的余額如下：庫存商品100萬元，原材料200萬元，制造費(fèi)用15萬元，工程物資40萬元，生產(chǎn)成本50萬元，發(fā)出商品20萬元。假定不考慮其他條件，W公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列示( )萬元。

　　A.385

　　B.425

　　C.410

　　D.370

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】100+200+15+50+20=385(萬元)。工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。

　　24 乙公司2012年年初未分配利潤是500萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤是1000萬元，分別按照10%和5%計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，則乙公司可供投資者分配的利潤為( )萬元。

　　A.1500

　　B.1350

　　C.1000

　　D.1400

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積=500+1000-1000×10%-1000×5%=1350(萬元)。

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