21.甲公司為增值稅一般納稅人。2012年1月，甲公司因生產需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關資料如下：

　　(1) 2012年1月5日，購人工程用專項物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。

　　(2)領用上述專項物資，用于建造倉庫。

　　(3)領用本單位生產的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為2萬元，稅務部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17%。

　　(4)領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為1萬元，應負擔的增值稅額為0. 17萬元。

　　(5) 2012年1月至3月，應付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0. 92萬元。

　　(6) 2012年3月31日，該倉庫達到預定可使用狀態，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

　　(7) 2016年12月31日，該倉庫突遭火災焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經保險公司核定的應賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。

　　要求：根據上述資料，回答下列(1)～(4)題。

　　(1)根據資料(1)～(3)，下列描述正確的有(　　)。

　　A.購人工程物資的入賬價值是23.4萬元

　　B.購人工程物資的入賬價值是20萬元

　　C.領用水泥，使該倉庫的成本增加2. 51萬元

　　D.領用水泥，使該倉庫的成本增加3. 51萬元

　　(2)該倉庫的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.31

　　B.30

　　C.27.6

　　D.26.6

　　(3) 2012年度該倉庫應計提的折舊額是(　　)萬元。

　　A.1.0875

　　B.0.96

　　C.0. 9225

　　D.1.05

　　(4)根據資料(7)，下列說法正確的有(　　)。

　　A.處置該倉庫通過待處理財產損溢科目進行

　　B.該倉庫計提的累計折舊額是6. 65萬元

　　C.形成的損失計入管理費用

　　D.形成的損失計入營業外支出

　　22.甲公司為一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業稅稅率為5%。2010至2013年發生相關業務如下：

　　(1) 2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產的成本為12萬元。甲公司對該投資性房地產采用公允價值模式計量。

　　(2) 2011年1月1日，為購建一套需要安裝的生產線A向建設銀行專門借入資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計復利，合同利率與實際利率一致。

　　(3) 2011年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產線A。增值稅專用發票上注明的買價為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。該生產線交付本公司安裝部門安裝。

　　(4)安裝該生產線時，領用本公司產品一批。該批產品實際成本為4萬元，稅務部門核定的計稅價格為8萬元。

　　(5)安裝過程中發生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1. 64萬元。

　　(6) 2011年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用。生產線A預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值率為5%)。

　　(7) 2011年12月31日上述投資性房地產的公允價值為13萬元。

　　(8) 2012年1 2月31日上述投資性房地產的公允價值為13.5萬元。

　　(9) 2013年12月31日，甲公司將生產線A出售，出售時用銀行存款支付清理費用3萬元。出售所得款項50萬元全部存入銀行。于當日清理完畢(不考慮其他相關稅費)。

　　(10) 2013年12月31日租賃協議到期，甲公司與丁公司達成協議，將辦公樓出售給丁公司，價款為14萬元，款項已收存銀行。其他資料：假定固定資產按年計提折舊，借款利息每年年末計提(保留兩位小數)。

　　要求：根據上述資料，回答下列(1) -(5)題。

　　(1)根據業務(1)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款 6

　　貸：其他業務收入 6

　　B.借：其他業務成本 (6×5%)0.3

　　貸：應交稅費一應交營業稅 0.3

　　C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，期末發生的公允價值變動計人資本公積

　　D.采用公允價值模式計量的投資性房地產，比照固定資產和無形資產計提折舊、攤銷和減值

　　(2)安裝生產線工程完工后固定資產的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.62. 24

　　B.62. 92

　　C.55. 44

　　D.51. 32

　　(3)上述生產線計提折舊和處置時的處理正確的是(　　)。

　　A. 2012年度應計提的折舊額為24. 90萬元

　　B.2013年度應計提的折舊額為14. 94萬元

　　C.該生產線處置時的賬面價值為22.4萬元

　　D.處置該生產線應確認營業外收入27. 04萬元

　　(4)對于辦公樓的處理正確的是( )。

　　A.2012年12月31日應確認公允價值變動，計入公允價值變動損益貸方1.5萬元

　　B.收到租金應確認其他業務收入

　　C.處置時該投資性房地產賬面價值為13.5萬元

　　D.處置時對損益的影響是-0.2萬元

　　(5)甲公司持有到出售辦公樓累計產生的損益影響金額為( )萬元。

　　A.18.4

　　B.2

　　C.20

　　D.21.5

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