57甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售為其主營業務。原材料采用計劃成本法核算，月初原材料的余額為3000萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元;存貨跌價準備賬戶的月初余額為30萬元(其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的)。2012年12月發生的部分交易或事項如下：

　　(1)本月購人材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為1500萬元，增值稅額為255萬元，發票賬單已經收到，計劃成本為1400萬元，材料已經驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。

　　(2)本月發出材料2000萬元，全部用于產品生產(假定不考慮存貨跌價準備的結轉)。

　　(3)月末，原材料的可變現凈值為2920萬元。

　　(4)計提本月生產用機器設備折舊。該設備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。采用年數總和法計提折舊。

　　(5)轉銷確實無法支付的應付賬款10萬元。

　　(6)以分期付款方式購入一臺不需安裝的辦公設備，具有融資性質，購買總價款為30萬元，增值稅5.1萬元，分3次支付。12月支付第1期價款及增值稅共計15.1萬元，已用銀行存款支付。購買價款的現值為25萬元。

　　(7)出售固定資產，原價為1000萬元，已計提折舊400萬元，計提的減值準備的金額為50萬元，售價為600萬元，營業稅稅率為5%(不考慮其他稅費)。

　　(8)持股比例為30%的聯營企業丙公司除凈損益外的所有者權益增加了100萬元，另外還根據持股比例確認了對聯營企業丙公司的股權投資收益100萬元。

　　(9)月末，分配職工工資1710萬元，其中直接生產產品人員工資1200萬元，車間管理人員工資120萬元，公司行政管理人員工資300萬元，專設銷售機構人員工資90萬元。

　　(10)本月月初銷售商品一批，增值稅專用發票上注明價款40萬元，增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計提的存貨跌價準備的金額為3萬元。現金折扣條件為(2/10，1/20，n/30)，公司10日內收回貨款(假定計算現金折扣時考慮增值稅)。

　　(11)月初銷售的商品由于存在質量問題被客戶退回，已驗收入庫并取得紅字增值稅專用發票，公司當日支付有關退貨款。

　　要求：根據上述資料，回答第57-61題。

　　關于業務(1)的賬務處理，下列表述錯誤的有(　　)。

　　A.借：材料采購1400

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255

　　貸：銀行存款1655

　　B.借：原材料1500

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255

　　貸：銀行存款1755

　　C.借：原材料1400

　　材料成本差異100

　　貸：材料采購1500

　　D.借：材料采購1400

　　材料成本差異100

　　貸：原材料1500

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　業務(1)的會計分錄：

　　借：材料采購1500

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255

　　貸：銀行存款1755

　　借：原材料1400

　　材料成本差異100

　　貸：材料采購1500

　　58根據業務(1)～(3)，下列表述正確的有(　　)。

　　A.12月份的材料成本差異率為1.14%

　　B.業務(2)分錄為：

　　借：生產成本2000

　　貸：原材料2000

　　借：材料成本差異22.8

　　貸：生產成本22.8

　　C.期末原材料應當計提存貨減值準備20萬元

　　D.期末應沖減存貨減值準備20萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　業務(2)的會計分錄：

　　借：生產成本2000

　　貸：原材料2000

　　當月的材料成本差異率=(-150+100)÷(3000+1400)×100%=-1.14%

　　借：材料成本差異22.8

　　貸：生產成本22.8

　　業務(3)：

　　期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1.14%)=2372.64(TY元)，可變現凈值為

　　2920萬元，期末不應該計提存貨跌價準備，應該將期初的存貨跌價準備轉回。

　　借：存貨跌價準備20

　　貸：資產減值損失20

　　59根據業務(4)～(6)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.采用年數總和法，應計提的本月折舊額是9萬元

　　B.業務(5)分錄為：

　　借：應付賬款10

　　貸：營業外收入10

　　C.業務(5)分錄為：

　　借：銀行存款 10

　　貸：應付賬款10

　　D.業務(6)中應確認“未確認融資費用”5萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　業務(4)：

　　第一年折舊額=(275—5)×5/15=90(萬元)

　　本月折舊額=90÷12=7.5(萬元)

　　借：制造費用7.5

　　貸：累計折舊7.5

　　業務(5)的會計分錄：

　　借：應付賬款 10

　　貸：營業外收入10

　　業務(6)的會計分錄：

　　借：固定資產25

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5.1

　　未確認融資費用5

　　貸：長期應付款20

　　銀行存款15.1

　　60根據業務(7)～(8)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.業務(7)分錄為：

　　借：固定資產清理600

　　累計折舊400

　　貸：固定資產1000

　　B.業務(7)，甲公司確認收入20萬元

　　C.業務(8)，所有者權益增加的100萬元，甲公司應確認為投資收益30萬元

　　D.業務(8)，甲公司確認股權投資收益的分錄為：

　　借：長期股權投資一損益調整100

　　貸：投資收益100

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　業務(7)的會計分錄：

　　借：固定資產清理550

　　累計折舊400

　　固定資產減值準備50

　　貸：固定資產1000

　　借：銀行存款600

　　貸：固定資產清理600

　　借：固定資產清理30

　　貸：應交稅費一應交營業稅30

　　借：固定資產清理20

　　貸：營業外收入20

　　業務(8)的會計分錄：

　　借：長期股權投資一其他權益變動30

　　貸：資本公積一其他資本公積30

　　借：長期股權投資一損益調整100

　　貸：投資收益100

　　61下列關于業務(9)～(11)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.關于業務(9)，專設銷售機構人員工資費用應記入“銷售費用”科目

　　B.關于業務(10)，確定的銷售收入中不考慮預計可能發生的現金折扣

　　C.關于業務(11)，發生的銷售退回，應計入當期的管理費用

　　D.關于業務(11)，結轉成本的分錄為：

　　借：主營業務成本27

　　存貨跌價準備3

　　貸：庫存商品30

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　業務(9)的會計分錄：

　　借：生產成本1200

　　制造費用120

　　管理費用300

　　銷售費用90

　　貸：應付職工薪酬1710

　　業務(10)的會計分錄：

　　借：應收賬款46.8

　　貸：主營業務收入40

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6.8

　　借：主營業務成本27

　　存貨跌價準備3

　　貸：庫存商品30

　　借：銀行存款45.86

　　財務費用0.94

　　貸：應收賬款46.8

　　業務(11)的會計分錄：

　　借：主營業務收入40

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6.8

　　貸：銀行存款45.86

　　財務費用0.94

　　借：庫存商品30

　　貸：主營業務成本27

　　存貨跌價準備3

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