某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料采用計劃成本法核算，月初原材料的余額為3000萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元;存貨跌價準備賬戶的月初余額為30萬(其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的)。2012年12月發生的部分交易或事項如下：

　　(1)以銀行存款從深圳證券交易所購人甲上市公司股票30萬股，并將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資的公允價值800萬元，另支付交易費用3萬元。月末，該筆股票的市價為900萬元。

　　(2)本月購人材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為1500萬元，增值稅額255萬元，發票賬單已經收到，計劃成本為1400萬元，材料已經驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。

　　(3)本月發出材料2000萬元，全部用于產品生產。

　　(4)月末，企業原材料的可變現凈值為2920萬元。

　　(5)計提本月生產用機器設備折舊。該設備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。采用年數總和法計提折舊。

　　(6)購人生產用設備一臺，購買價款20萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3.4萬元，用銀行存款支付安裝費用和其他相關稅費1.6萬元。

　　(7)以分期付款方式購入一臺辦公設備，具有融資性質，購買總價款為30萬元，購買價款的現值為25萬元。

　　(8)將100臺自產的彩電作為福利分配給本公司職工100人，其中生產車間管理部門的員工70人，行政管理部門的員工30人。該彩電每臺生產成本為0.3萬元，市場售價為0.5萬元(不含增值稅)。該批彩電未計提存貨跌價準備。

　　(9)出售固定資產，原價為1000萬元，已計提折舊400萬元，計提的減值準備的金額為50萬元，售價為600萬元，營業稅稅率為5%。

　　(10)本月月初銷售商品一批，增值稅專用發票上注明價款40萬元，增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計提的存貨跌價準備的金額為3萬元。現金折扣條件為( 2/10，1/20，n/30).企業10日內收回貨款。(假定計算現金折扣時考慮增值稅，保留兩位小數)要求：根據上述資料，回答下列題。

　　50根據上述(1)～(4)交易或事項，下列會計處理中，正確的是(　　)。

　　A.交易性金融資產取得時的入賬成本是803萬元

　　B.購入原材料產生的材料成本差異是100萬元

　　C.對發出的材料，結轉的材料成本差異是22.8萬元

　　D.2012年末，材料計提存貨跌價準備20萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　選項A，交易性金融資產取得時支付的交易費用計入投資收益，不計人取得時的入賬成本，因此交易性金融資產的入賬成本是800萬元;選項D，2012年末，材料不再發生減值，所以應將期初的存貨跌價準備20萬元轉回，而不是再計提20萬元的存貨跌價準備。

　　資料(1)

　　借：交易性金融資產一成本 800

　　投資收益 3

　　貸：銀行存款 803

　　借：交易性金融資產一公允價值變動 100

　　貸：公允價值變動損益 100

　　資料(2)

　　借：材料采購 1500

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255

　　貸：銀行存款 1755

　　借：原材料 1400

　　材料成本差異 100

　　貸：材料采購 1500

　　資料(3)

　　借：生產成本 2000

　　貸：原材料 2000

　　當月的材料成本差異率=(- 150+100)÷(3000+1400)×100%=-1. 14%.

　　借：材料成本差異 22.8

　　貸：生產成本 22.8

　　資料(4)

　　期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1. 14%)=2372. 64(萬元)，可變現凈值為2920萬元，期末不應該計提存貨跌價準備，應該將期初的存貨跌價準備轉回。

　　借：存貨跌價準備 20

　　貸：資產減值損失 20

　　51 根據上述資料(5)，生產用機器設備本月計提折舊是(　　)萬元。

　　A.7.5

　　B.90

　　C.9

　　D.15

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　第一年折舊額=(275-5)×5/15=90(萬元)，本月折舊額=90÷12-7.5(萬元)。

　　52 根據上述(6)～(9)交易或事項，下列會計處理中，正確的是( )。

　　A.為生產用設備支付的安裝費用和其他相關稅費1.6萬元應計人當期損益

　　B.分期付款購入的辦公設備，入賬成本是25萬元

　　C.將自產的彩電作為職工福利，會計上應確認收入

　　D.出售固定資產，產生處置凈收益20萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　選項A，為生產用設備支付的安裝費用和其他相關稅費1.6萬元應計入固定資產的入賬價值。

　　資料(6)

　　借：固定資產 21.6

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)3.4

　　貸：銀行存款 25

　　資料(7)

　　借：固定資產 25

　　未確認融資費用 5

　　貸：長期應付款 30

　　資料(8)

　　借：管理費用 17. 55

　　制造費用 40. 95

　　貸：應付職工薪酬 58.5

　　借：應付職工薪酬 58.5

　　貸：主營業務收入 50

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)8.5

　　借：主營業務成本 30

　　貸：庫存商品 30

　　資料(9)

　　借：固定資產清理 550

　　累計折舊 400

　　固定資產減值準備 50

　　貸：固定資產 1000

　　借：銀行存款 600

　　貸：固定資產清理 600

　　借：固定資產清理 30

　　貸：應交稅費一應交營業稅 30

　　借：固定資產清理 20

　　貸：營業外收入 20

　　53 根據上述資料(10)，下列說法中表述正確的是(　　)。

　　A.現金折扣不影響商品銷售收入的確認

　　B.現金折扣不影響商品銷售成本的結轉

　　C.現金折扣不影響商品銷售時應收賬款的確認

　　D.現金折扣實際發生時，計入財務費用

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　資料(10)

　　借：應收賬款 46.8

　　貸：主營業務收入 40

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6.8

　　借：主營業務成本 27

　　存貨跌價準備 3

　　貸：庫存商品 30

　　借：銀行存款 45. 86

　　財務費用 0. 94

　　貸：應收賬款 46.8

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