要求：

　　根據下述資料，分析回答下列題。

　　2012年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：

　　(1)3月2日，購人上市公司股票10130萬元股，每股8元，另發生相關的交易費用3萬元，每股市價中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.8元/股，并將該股票劃分為交易性金融資產。

　　(2)3月15日，收到股利。

　　(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.80元。

　　(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.60元。

　　(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款9000萬元，已存人銀行。假定不考慮相關稅費。

　　52交易性金融資產進行核算設置的明細科目有(　　)。

　　A.成本

　　B.公允價值變動

　　C.利息調整

　　D.公允價值變動損益

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　''交易性金融資產"科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置"成本"、"公允價值變動"等明細科目進行核算。

　　53 針對業務(1)，正確的會計分錄是(　　)。

　　A.借：交易性金融資產-成本8003

　　貸：銀行存款8003

　　B.借：交易性金融資產-成本7503

　　應收股利500

　　貸：銀行存款8003

　　C.借：交易性金融資產——成本7500

　　財務費用3

　　應收股利500

　　貸：銀行存款8003

　　D.借：交易性金融資產——成本7200

　　投資收益3

　　應收股利800

　　貸：銀行存款8003

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入"交易性金融資產--成本"科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記人"應收股利"或"應收利息"科目。取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。其會計分錄為：

　　借：交易性金融資產--成本7200

　　投資收益3

　　應收股利800

　　貸：銀行存款8003

　　54 針對業務(2)，正確的會計分錄是(　　)。

　　A.借：應收股利800

　　貸：銀行存款800

　　B.借：銀行存款800

　　貸：應收股利800

　　C.借：銀行存款800

　　貸：交易性金融資產800

　　D.借：交易性金融資產800

　　貸：應收股利800

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　企業收到發放的現金股利時，應借記"銀行存款"項目，貸記"應收股利"科目其會計分錄為：

　　借：銀行存款800

　　貸：應收股利800

　　55 針對業務(3)，應確認的公允價值變動損益為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.200

　　C.600

　　D.1000

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　收盤價格為每股7.8元時，應確認的公允價值變動損益=1000×7.8-7200=600(萬元)。其會計分錄為：

　　借：交易性金融資產--公允價值變動600

　　貸：公允價值變動損益600

　　56 針對業務(4)，應確認的公允價值變動損益為(　　)萬元。

　　A.-200

　　B.0

　　C.200

　　D.400

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　3月31日，收盤價為7.8元，4月30日收盤價為7.6元，應確認的公允價值變動損益=1000×(7.6-7.8)=-200(萬元)。

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