11 企業對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是(　　)。

　　A.發出商品時

　　B.收到商品銷售貨款時

　　C.商品運抵并開始安裝時

　　D.商品安裝完畢并檢驗合格時

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　商品需要安裝和檢驗的銷售，只要安裝和檢驗屬于合同的重要組成部分，在安裝和檢驗完畢前不應確認收入，因為此時商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方。

　　12 2012年1月1日甲公司以銀行存款取得乙公司40%的權益性資本并采用權益法核算，乙公司當日可辨認凈資產公允價值為1000萬元。甲公司以銀行存款450萬元對乙公司投資，長期股權投資的初始成本和后續計量分別為(　　)。

　　A.450萬元，450萬元

　　B.400萬元，400萬元

　　C.450萬元。400萬元

　　D.400萬元，450萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　按照甲公司應享有乙公司可辨認凈資產份額計算，應投資=1000×40%=400(萬元)，初始投資成本450萬元大于該份額不作調整。會計分錄為：

　　借：長期股權投資--成本450

　　貸：銀行存款450

　　13 某企業2010年度利潤總額為500萬元，其中，國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業務招待費為300萬元，實際發生的業務招待費為310萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業2010年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.125

　　B.121.25

　　C.123.75

　　D.126.25

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。所以，應納稅所得額=500-15+10=495(萬元)，當年的所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率=495×25%=123.75(萬元)。

　　14 下列各項中，不屬于事業單位其他應收款核算的內容是(　　)。

　　A.借出款

　　B.備用金

　　C.應向職工收取的各種墊付款項

　　D.按照購貨合同預付給供應單位的款項

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　事業單位按照購貨、勞務合同規定預付給供應單位的款項通過"預付賬款"科目核算。

　　15 某企業現在向銀行貸款1000萬元，預計在未來10年內等額償還。在年利率6%的情況下，企業每年應當償還(　　)元。[已知(P/A，6%，10)=7.3601，(F/A，6%，10)=13.181]

　　A.156489.28

　　B.12398.45

　　C.1358677.19

　　D.144356.24

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題涉及的是年資本回收額的計算。即在約定年限內等額回收初始投入資本或清償所欠債務的金額，實際上是已知普通年金現值P，求年金A。每年的償還額=10000000/(P/A，6%，10)=1358677.19(元)。

　　16 企業轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計人(　　)。

　　A.資本公積

　　B.其他業務收入

　　C.其他應付款

　　D.營業外收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業轉銷確實無法支付的應付賬款(比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款)，應按其賬面余額計入營業外收入，借記"應付賬款"科目，貸記"營業外收入"科目。

　　17 某企業于2012年11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收人，預計安裝期14個月，合同總收入400萬元，合同預計總成本為316萬元。至2012年底已預收款項320萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發生成本304萬元，預計還將發生成本16萬元。2012年已確認收入20萬元。則該企業2013年度確認收入為(　　)萬元。

　　A.320

　　B.360

　　C.400

　　D.364

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　在2013年應當確認的收入=400×304/(304+16)-20=360(萬元)。

　　18 某商品流通企業(增值稅一般納稅人)采購甲商品100件，每件售價2萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為34萬元，另支付采購費用10萬元。該企業采購的該批商品的單位成本為(　　)萬元。

　　A.2

　　B.2.1

　　C.2.34

　　D.2.44

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該批商品的單位成本=(100×2+10)÷100=2.1(萬元/件)。

　　19 下列各項中，不應列入利潤表"營業稅金及附加"項目的是(　　)。

　　A.經營活動中計提的教育費附加

　　B.出售辦公樓時計提的應交營業稅

　　C.經營活動中計提的城市維護建設稅

　　D.銷售應稅消費品時計提的應交消費稅

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　出售的辦公樓為固定資產，出售辦公樓不屬于企業的經營活動，其計提的營業稅應通過"固定資產清理"科目核算。

　　20企業對外銷售應稅產品計算出的應交資源稅，應計人(　　)。

　　A.制造費用

　　B.生產成本

　　C.主營業務成本

　　D.營業稅金及附加

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業對外銷售應稅產品應交納的資源稅，借記"營業稅金及附加"科目，貸記"應交稅費--應交資源稅"科目;企業自產自用應稅產品而應交納的資源稅，借記"生產成本""制造費用"等科目，貸記"應交稅費--應交資源稅"科目。

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