57根據下面內容，回答57-61題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉。甲公司2012年發生的部分經濟業務事項如下：

　　(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應交消費稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發出的材料成本為200萬元，加工費為40萬元。由乙公司代收代繳的消費稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲企業收回驗收入庫，加工費已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續生產應稅消費品。甲公司采用實際成本法進行原材料的核算。

　　(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用，同時為生產工人租賃三套住房，免費提供給生產工人住宿。相關汽車在2012年共計提折舊6萬元，相關住房在2012年的租金共計11萬元。

　　(3)2012年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當日發出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續費。截至2012年底，丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2012年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。

　　(4)2012年12月31日，甲公司庫存A產品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預計其可變現凈值為280萬元。按照稅法規定，資產減值損失在實際發生前不得稅前扣除。

　　(5)甲公司2012年共取得國債利息收入30萬元，發生稅收滯納金40萬元。甲公司2012年全年利潤總額為1200萬元。

　　甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的入賬價值(　　)萬元。

　　A.274

　　B.290

　　C.240

　　D.256

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價值=200+40=240(萬元)，因為收回后是用于繼續生產應稅消費品的，所以消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入收回物資的成本。

　　58 對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.提供給管理人員的汽車的折舊費應計入管理費用

　　B.提供給生產工人的住房的租賃費用應計入生產成本

　　C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2012年損益的影響金額為17萬元

　　D.提供給生產工人的住房的租賃費用應計入營業外支出

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2012年損益的影響金額為6萬元。

　　59對于業務(3)，下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.對于該項業務，甲公司在2012應確認收入180萬元、結轉成本150萬元

　　B.對于該項業務，甲公司在2012年不應確認收入、結轉成本

　　C.對于該項業務，甲公司在2012年應確認銷售費用6萬元

　　D.對于該項業務，甲公司應在收到代銷清單時確認銷售商品收入

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】對于該項業務，甲公司的分錄為：

　　發出商品時：

　　借：委托代銷商品150

　　貸：庫存商品150

　　收到代銷清單：

　　借：應收賬款140.4

　　貸：主營業務收入120

　　應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)20.4

　　借：主營業務成本100

　　貸：委托代銷商品100

　　借：銷售費用(120×5%)6

　　貸：應收賬款6

　　60 對于業務(4)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司應計提存貨跌價準備20萬元，并計入管理費用

　　B.2012年12月31日，甲公司庫存A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為280萬元

　　C.甲公司計提的存貨跌價準備在以后期間不得轉回

　　D.甲公司對庫存A產品不需要計提跌價準備

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】相關分錄為：

　　借：資產減值損失(300-280)20

　　貸：存貨跌價準備20

　　企業計提的存貨跌價準備，在以后期間價值恢復時，一般是可以轉回的。

　　61下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司2012年的應納稅所得額為1230萬元

　　B.甲公司2012年的應交所得稅為307.5萬元

　　C.甲公司2012年的凈利潤為892.5萬元

　　D.甲公司2012年的應納稅所得額為1210萬元

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】甲公司2012年的應納稅所得額=1200+20(資產減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元)

　　甲公司2012年的應交所得稅=1230×25%=307.5(萬元)

　　甲公司2012年的凈利潤=1200-307.5+20×25%=897.5(萬元)

　　關于所得稅的相關賬務處理為：

　　借：所得稅費用307.5

　　貸：應交稅費一一應交所得稅307.5

　　借：遞延所得稅資產(20×25%)5

　　貸：所得稅費用5

關注566會計職稱微信第一時間獲取報名、試題、內部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關推薦：

　　2015年會計職稱《初級會計實務》機考測試題匯總

　　2015年初級會計職稱考試各科目難易程度及學習方法

　　2015年初級會計職稱考試最新備考資料及試題匯總