17 某企業2014年購入A上市公司股票并劃分為交易性金融資產，共支付款項2030萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利100萬元、相關交易費用10萬元。2014年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為2000萬元。則2014年12月31日該交易性金融資產公允價值變動的金額為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.80

　　C.90

　　D.60

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　本題考核交易性金融資產的核算。交易性金融資產的入賬價值=2030-10010=1920(萬元);公允價值變動的金額=2000-1920=80(萬元)。

　　18 下列各項中，關于對企業無形資產表述，不正確的是(　　)。

　　A.由于商譽不具有可辨認性，因此不作為無形資產核算

　　B.研究和開發階段的支出應全部計入無形資產成本

　　C.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

　　D.出租無形資產的攤銷額應計入其他業務成本

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　企業內部研究開發項目所發生的支出應區分研究階段支出和開發階段支出。研究階段支出計人當期管理費用。開發階段支出符合資本化條件的，應當計入無形資產成本;不符合資本化條件的，應當計入當期管理費用。

　　19 下列各項，可通過其他業務成本核算的業務是(　　)。

　　A.對外出租投資性房地產的折舊

　　B.一般納稅企業購買商品支付的增值稅

　　C.銷售應稅消費品時產生的消費稅

　　D.出售無形資產所有權交納的營業稅

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核其他業務成本的核算內容。選項B，單獨在“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)，，科目中核算;選項C，計人營業稅金及附加;選項D，最后計入營業外收人或營業外支出。選項A，因為對外出租投資房地產的租金收入計入其他業務收入中，根據收入與費用配比原則，出租時確認的投資性房地產的折舊費用，計入其他業務成本中。

　　20 2014年度企業實現利潤總額300萬元，其中股票投資收益20萬元，處置固定資產取得的收益為25萬元，國債利息收入2萬元，因違約支付罰款5萬元，稅收滯納金罰款10萬元，企業所得稅稅率25%。假設不考慮其他因素，2014年該企業應確認所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.77

　　B.78.25

　　C.72

　　D.67

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核所得稅費用的計算。股票收益、處置固定資產收益、因違約支付的罰款，都無需進行納稅調整，因此影響所得稅費用計算的納稅調整事項就是國債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費用=(300-2+10)×25%=77(萬元)。

　　注意：因為國債利息收入是免稅的，而在計算利潤總額時是已經加上了這部分收人的，所以在實際計算所得稅費用時，要將這部分收入減去;稅收滯納金罰款則是不可以免稅的，但是在計算利潤總額時，已經進行了扣除，所以在實際計算所得稅費用時，要再加上這部分的罰款支出。

　　21 下列各項中，已經計提減值后其價值又得以恢復的，可以在原計提減值準備金額內予以轉回的是(　　)。

　　A.交易性金融資產

　　B.持有至到期投資

　　C.采用公允價值模式計量的投資性房地產

　　D.權益法下的長期股權投資

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A，交易性金融資產，以公允價值計量，不計提減值準備;選項B，已計提減值準備的持有至到期投資的價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回，計入當期損益;選項C，采用成本模式計量的投資性房地產，減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，采用公允價值模式計量的投資性房地產，以公允價值作為計量，公允價值變動計人公允價值變動損益，不涉及減值損失;選項D，長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

　　22 下列交易或事項中，不應確認為營業外收人的是(　　)。

　　A.捐贈利得

　　B.收到與收益有關的政府補助

　　C.出售無形資產的凈收益

　　D.轉讓無形資產使用權的收益

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核營業外收入核算的內容。轉讓無形資產使用權屬于讓渡資產使用權收入，其發生的收益計人其他業務收入，不計入營業外收入。

　　23 甲企業期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元，“委托加工物資”科目余額為150萬元，“發出商品”科目余額為15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲企業期末資產負債表中“存貨”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.330

　　B.320

　　C.340

　　D.540

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核資產負債表存貨項目的列示。甲企業期末資產負債表中“存貨”項目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產成本的余額、庫存商品的余額、委托加工物資余額、發出商品余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項目中反映。本題中“存貨”項目的金額=100+70-5+150+15=330(萬元)。注意這里的材料成本差異為貸方余額，表示的是節約.即是實際成本小于計劃成本，在計算的時候要減去貸方的材料成本差異金額。

　　24 2014年12月初某企業“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發生壞賬損失6萬元。2014年12月31日經減值測試，該企業應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2014年12月31日該企業“應收賬款”賬面價值為(　　)萬元。

　　A.269

　　B.274

　　C.275

　　D.280

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備。2014年12月31日應收賬款賬面余額=300-6=294(萬元);壞賬準備余額=20-6+11=25(萬元);應收賬款賬面價值=294-25=269(萬元)。

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