要求：根據下述資料，回答下列題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉。甲公司2013年發生的部分經濟業務事項如下：

　　(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應交消費稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發出的材料成本為200萬元，加工費為40萬元。由乙公司代收代繳的消費稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲企業收回驗收入庫，加工費已支付。甲公司收回的委托加工物資用于連續生產應稅消費品。甲公司采用實際成本法進行原材料的核算。

　　(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用，同時為生產工人租賃三套住房，免費提供給生產工人住宿。相關汽車在2013年共計提折舊6萬元，相關住房在2013年的租金共計11萬元。

　　(3)2013年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當日發出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續費。截至2013年底，丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2013年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。

　　(4)2013年12月31日，甲公司庫存A產品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預計其可變現凈值為280萬元。按照稅法規定，資產減值損失在實際發生前不得稅前扣除。

　　(5)甲公司2013年共取得國債利息收入30萬元，發生稅收滯納金40萬元。甲公司2013年全年利潤總額為1200萬元。

　　52甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的人賬價值(　　)萬元。

　　A.274

　　B.290

　　C.240

　　D.256

　　參考答案：C

　　參考解析

　　甲公司委托乙公司加工的物資收回后的人賬價值=200+40=240(萬元)。因為收回后是用于繼續生產應稅消費品的，所以消費稅是記人"應交稅費--應交消費稅"科目借方的，不計入收回物資的成本。

　　53 對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.提供給管理人員的汽車的折舊費應計人管理費用

　　B.提供給生產工人的住房的租賃費用應計人生產成本

　　C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2013年損益的影響金額為17萬元

　　D.提供給生產工人的住房的租賃費用應計入營業外支出

　　參考答案：A,B

　　參考解析

　　企業為職工提供的非貨幣性薪酬要根據受益對象分別記入不同的會計科目。為高級管理人員提供汽車免費使用，應將汽車每年的折舊費用計人管理費用，A選項正確;為生產工人提供住房，租賃住房的租金應該計人生產產品的成本中，B選項正確，D選項錯誤;由于題中沒有指出產品對外實現了銷售，所以計人生產成本的非貨幣性職工薪酬不會影響當期損益，即甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2013年損益的影響金額為6萬元，C選項錯誤。

　　54 對于事項(3)，下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.對于該項業務，甲公司在2013應確認收入180萬元、結轉成本150萬元

　　B.對于該項業務，甲公司在2013年不應確認收入、結轉成本

　　C.對于該項業務，甲公司在2013年應確認銷售費用6萬元

　　D.對于該項業務，甲公司應在收到代銷清單時確認銷售商品收入

　　參考答案：A,B

　　參考解析

　　對于該項業務，甲公司的分錄為：

　　發出商品時：

　　借：委托代銷商品150

　　貸：庫存商品150

　　收到代銷清單：

　　借：應收賬款140.40

　　貸：主營業務收入120.00

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)20.40

　　借：主營業務成本100

　　貸：委托代銷商品100

　　借：銷售費用(120×5%)6

　　貸：應收賬款6

　　55 對于事項(4)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司應計提存貨跌價準備20萬元，并計入管理費用

　　B.2013年12月31日，甲公司庫存A產品在資產負債表"存貨"項目中列示的金額為280萬元

　　C.甲公司計提的存貨跌價準備在以后期間不得轉回

　　D.甲公司對庫存A產品不需要計提跌價準備

　　參考答案：B

　　參考解析

　　相關分錄為：

　　借：資產減值損失(300-280)20

　　貸：存貨跌價準備20

　　企業計提的存貨跌價準備，在以后期間價值恢復時，一般是可以轉回的。

　　56 甲公司2013年的應納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.1230

　　B.1210

　　C.1260

　　D.1200

　　參考答案：A

　　參考解析

　　資產減值損失不準稅前扣除，調增應納稅所得額20萬元;國債利息收入免稅，調減應納稅所得額30萬元;罰款支出不允許稅前扣除，調增應納稅所得額40萬元。甲公司2013年的應納稅所得額=1200+20(資產減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元)。

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