[資料3]

　　甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% ,按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。2014 年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入一批庫(kù)存商品，合同約定的價(jià)值為2000 萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符) ，增值稅稅額為340 萬(wàn)元; 同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本1000 萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)巳辦妥。

　　(2) 出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)50 萬(wàn)元， 增值稅稅額為8.5 萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。該設(shè)備實(shí)際成本60 萬(wàn)元，累計(jì)折舊額15 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(3) 甲公司持有丙公司30 % 的股份，對(duì)丙公司具有重大影響。丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加250 萬(wàn)元， 不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(4) 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50 萬(wàn)元。

　　(5) 生產(chǎn)設(shè)備攤銷(xiāo)遞延收益40 萬(wàn)元(計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入) 。

　　(6) 年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為150 萬(wàn)元。

　　(7) 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年其他業(yè)務(wù)共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10000 萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本8000 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加400 萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100 萬(wàn)元、管理費(fèi)用200 萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50 萬(wàn)元。

　　(8) 本年計(jì)人所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為12.5 萬(wàn)元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)75 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)80 萬(wàn)元;公允價(jià)值變動(dòng)損益不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生其他遞延所得稅。所得稅稅率為25% 。

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第 11一15 小題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　11.根據(jù)資料(l)，下列關(guān)于甲公司的說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A. 投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　B. 投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積

　　C.會(huì)計(jì)分錄是:

　　借:庫(kù)存商品 2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340

　　貸:實(shí)收資本 1000

　　資本公積一一資本溢價(jià) 1340

　　D. 會(huì)計(jì)分錄是:

　　借:庫(kù)存商品 2340

　　貸:實(shí)收資本 1000

　　資本公積一一資本溢價(jià) 1340

　　參考答案：BC

　　【答案解析】投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，選項(xiàng)B 正確;增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。

　　12 . 根據(jù)資料(2) ，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )

　　A. 出售設(shè)備應(yīng)通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"科目核算

　　B 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值:

　　借:固定資產(chǎn)清理 45

　　累計(jì)折舊 15

　　貸:固定資產(chǎn) 60

　　C. 收取價(jià)款和增值稅:

　　借:銀行存款 58.5

　　貸:固定資產(chǎn)清理 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8.5

　　D. 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益:

　　借:固定資產(chǎn)清理 5

　　貸:營(yíng)業(yè)外收入 5

　　參考答案：ABCD

　　【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　13. 根據(jù)資料(3) ，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )

　　A. 對(duì)丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

　　B. 對(duì)丙公司投資應(yīng)采用成本法核算

　　C 會(huì)計(jì)分錄是:

　　借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng) 75

　　貸:資本公積一一其他資本公積 75

　　D . 會(huì)計(jì)分錄是:

　　借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 75

　　貸：投資收益 75

　　參考答案：AC

　　【答案解析】因?qū)Ρ揪哂兄卮笥绊懀詰?yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A 正確，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤;被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資方應(yīng)通過(guò)"長(zhǎng)期股權(quán)投資-一一其他權(quán)益變動(dòng)"和"資本公積一一一其他資本公積"科目核算，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　14. 根據(jù)資料(4) 至資料(6)，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　B 資料(4) 的會(huì)計(jì)分錄是:

　　借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 50

　　貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

　　C. 資料(5) 的會(huì)計(jì)分錄是:

　　借:制造費(fèi)用 40

　　貸:累計(jì)折舊 40

　　借:遞延收益 40

　　貸:營(yíng)業(yè)外收入 40

　　D. 資料(6) 的會(huì)計(jì)分錄是:

　　借:無(wú)形資產(chǎn) 150

　　貸:研發(fā)支出一一資本化支出 150

　　參考答案：BCD

　　【答案解析】收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均正確。

　　15. 根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中正確的是( )

　　A. 2014 年利潤(rùn)總額為1345 萬(wàn)元

　　B. 2014 年應(yīng)交所得稅為325 萬(wàn)元

　　C. 2014 年所得稅費(fèi)用為325 萬(wàn)元

　　D. 2014 年提取法定盈余公積為102 萬(wàn)元

　　參考答案：AB

　　【答案解析】利潤(rùn)總額 = 5 + 50 + 40 + (10000 - 8000 - 400 一100 一200 - 50) = 1345 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)A 正確;應(yīng)納稅所得額 = 1345 + (80 - 75) - 50 = 1300 (萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=1300 × 25% = 325 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)B 正確;所得稅費(fèi)用 = 325 + 12.5 = 337.5 (萬(wàn)元),選項(xiàng)C 錯(cuò)誤;凈利潤(rùn) = 1345 - 337.5 = 1007.5 (萬(wàn)元)，提取法定盈余公積 = 1007.5×10% = 100.75 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。

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