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第二章 負債

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的是( )。

　　A、外購的生產用原材料改用于自建廠房

　　B、自產產品用于對外投資

　　C、外購的生產用原材料用于對外捐贈

　　D、自產產品用于職工福利

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 自產產品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產用原材料用于自建廠房進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。

　　【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10335863,】

　　2、某企業(yè)出售一棟自用房屋，應交的營業(yè)稅應借記的會計科目是(　　 )。

　　A、營業(yè)外支出

　　B、固定資產清理

　　C、營業(yè)稅金及附加

　　D、其他業(yè)務成本

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)出售不動產應交的營業(yè)稅，應借記"固定資產清理"科目，具體的會計處理為：

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

　　【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10488874,】

　　3、企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入( )。

　　A、資本公積

　　B、其他應付款

　　C、營業(yè)外收入

　　D、其他業(yè)務收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款(比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款)，應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　【該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10335781,】

　　4、下列各項中，關于應付票據的利息核算，說法正確的是( )。

　　A、通過“應付利息”科目核算

　　B、通過“應付票據”科目核算

　　C、通過“應付賬款”科目核算

　　D、通過“其他應付款”科目核算

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應付票據的利息通過“應付票據”科目核算。

　　【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10488801,】

　　5、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為(　　)萬元。

　　A、216

　　B、217.02

　　C、240

　　D、241.02

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核委托加工業(yè)務中消費稅的核算。甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入產品成本;由于收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。

　　【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10488879,】

　　6、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應貸記的會計科目是( )。

　　A、其他應付款

　　B、銀行存款

　　C、預付賬款

　　D、應付職工薪酬

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應當做的分錄是：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應付款(金額為應付給房東的租金)

　　【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】

　　【答疑編號10335784,】

　　7、A企業(yè)庫存材料因自然災害毀損一批，有關增值稅專用發(fā)票確認的成本為2 000元，增值稅額為340元。那么當期這批毀損的材料需要轉出的進項稅額為()元。

　　A、2 340

　　B、2 000

　　C、340

　　D、0

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 因自然災害造成的材料的毀損，不需要做進項稅額轉出，因管理不善造成材料的毀損需要進行進項稅額轉出，因此本題不需要進行進項稅額轉出，故選D。

　　【該題針對“進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10488793,】

　　8、下列各項中，導致負債總額變化的是( )。

　　A、從銀行借款直接償還應付賬款

　　B、賒購商品

　　C、開出銀行匯票

　　D、用盈余公積轉增資本

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核經濟業(yè)務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額;選項D用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。

　　【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】

　　【答疑編號10335789,】

　　9、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為( )萬元。

　　A、810

　　B、2 430

　　C、900

　　D、2 700

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果采用分期付款方式購買資產，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實質上具有融資性質，購入資產的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和確定。

　　【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10335853,】

　　10、甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產的空調作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該空調的生產成本為1 000元/臺，市場售價為2 000元/臺(不含增值稅)。則甲公司實際發(fā)放時應計入應付職工薪酬借方的金額為( )元。

　　A、40 000

　　B、23 400

　　C、43 400

　　D、46 800

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)將自產的產品作為福利發(fā)給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬 46 800

　　貸：主營業(yè)務收入 40 000(20×2 000)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6 800(40 000×17%)

　　同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本 20 000

　　貸：庫存商品 20 000

　　【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10488928,】

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